Podnikatelia, pozor na účty v posledných dňoch roka. Právnické osoby môžu ušetriť na daniach

Sú ich desaťtisíce, hoci pandémia ich počty pravdepodobne značne skresala. Pre podnikateľské prostredie na Slovensku je typické vysoké zastúpenie mikropodnikov (až 97,2 percenta z celkového počtu firiem). Prevládajú medzi nimi fyzické osoby (56,8 percenta) a právnické osoby (43,2 percenta).

Podľa Štatistického úradu pôsobilo na Slovensku k 31. decembru 2020 celkovo 296 876 právnických osôb, aktuálne štatistiky z roku 2021 budú známe až o pár týždňov.

Všetci podnikatelia z ich radov však musia aktuálne riešiť, čo s výdavkami na konci roka. Tie budú následne podkladom k daňovému priznaniu právnických osôb za tento rok.

Ak niekto podnikal v roku 2021 ako právnická osoba, môže si uplatniť v daňových výdavkoch náklady vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, preukázateľné vynaložené a  zaúčtované v podvojnom účtovníctve.

Preukázateľnosťou sa rozumie zdokladovanie  napríklad faktúrou, dokladom z eKasy, uzatvorenou zmluvou.

Nie každý zaúčtovaný výdavok je však aj daňovým výdavkom, upozorňuje daňová poradkyňa spoločnosti Kros Katarína Synáková. „Pri zisťovaní základu dane je potrebné to správne posúdiť. Následne treba v daňovom priznaní cez pripočítateľné a odpočítateľné položky od výsledku hospodárenia určiť základ dane,“ objasňuje pre TREND.

Všeobecne možno výdavky PO rozdeliť takto:

•  daňové výdavky uznané v plnej výške,
• limitované daňové výdavky, 
• výdavky uznané za daňové výdavky až  po zaplatení,
• nedaňové výdavky.

Zdroj: Ekonomicko-softvérová spoločnosť KROS

Rovnako ako v minulosti, aj tento rok má daňovník (PO) povinnosť krátiť daňový výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov. Konkrétne pri majetku a s ním súvisiacich výdavkoch, ktorý okrem podnikania využíval a poskytoval zamestnancom aj na súkromné účely.

Daňová poradkyňa odporúča venovať zvýšenú pozornosť nákladom, ktoré sú daňovými výdavkami až po zaplatení, a to podľa § 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov.

Patria tam podľa nej napríklad náklady na nájomné za prenájom hnuteľnej veci či nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, výdavky na marketingové a iné štúdie na prieskum trhu, ale na poradenské či právne služby.

„Uplatniť si ich v daňových výdavkoch v zdaňovacom období roka 2021 možno len vtedy, ak budú zaplatené najneskôr k 31. decembru 2021,“ konštatuje K. Synáková.

V opačnom prípade si daňovník musí o tieto nezaplatené náklady zvýšiť základ dane v daňovom priznaní k dani z príjmov. „Osobitne treba venovať pozornosť zmluvným pokutám i  úrokom z omeškania. Ak boli zaúčtované do 31. decembra 2019, sú nedaňovým výdavkom aj vtedy, ak boli zaplatené po tomto termíne. Avšak, keď boli zaúčtované od januára 2020, je možné si ich uplatniť v daňových výdavkoch len vtedy, ak boli aj zaplatené,“ dodáva poradkyňa.  

Najčastejšie otázky firiem

Do konca roka 2021 je vhodné myslieť aj na správne uplatnenie príspevkov na stravovanie zamestnancov  v daňových výdavkoch.

„Daňovým výdavkom sú podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov a vtedy, ak sú poskytnuté za podmienok ustanovených v Zákonníku práce. Nie je možné si ich uplatniť na príspevky poskytnuté zamestnancom spätne,“ objasňuje k. Synáková.

Najčastejšími daňovými výdavkami právnických osôb sú:

• mzdové náklady,
• poistenie a príspevky do sociálnej a zdravotnej poisťovne, ktoré je PO ako zamestnávateľ povinná platiť za zamestnancov,
• príspevky na stravné poskytované zamestnancom v súlade so Zákonníkom práce,
• náklady na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie zamestnancov,
• náklady na vzdelávanie, ktoré súvisí s premetom podnikania daňovníka,
• náklady na nákup materiálu, tovaru, na obstarávané služby,
• náklady na reklamu a reklamné predmety v cene maximálne 17 eur/ks a obchodné vzorky,
• náklady na miestne dane a poplatky,
• daň z motorových vozidiel,
• cestovné náhrady pri pracovnej ceste, 
• výdavky na kancelárske potreby,
• výdavky na spotrebované pohonné látky,
• odpisy hmotného a nehmotného majetku,
• príspevok poskytnutý  na rekreáciu zamestnancov vo výške 55 percent oprávnených výdavkov, maximálne 275 eur za rok vynaložené za podmienok ustanovených v § 152a Zákonníka práce,
• tvorba zákonných rezerv a opravných položiek.

Zdroj: Ekonomicko-softvérová spoločnosť KROS

Mnohí podnikatelia si často kladú otázku, ako je to napríklad s výdavkami na reklamné účely do konca roka. Napríklad obľúbený reklamný predmet víno (do sumy nepresahujúcej 17 eur za jeden predmet) je možné uplatniť v daňových výdavkoch  najviac vo výške 5 percent vykázaného základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.

O sumu, ktorá toto číslo presahuje, si treba navýšiť základ dane v daňovom priznaní. Toto obmedzenie sa uplatní len u daňovníka, u ktorého výroba vína nie je jeho hlavným predmetom činnosti.

Takto správne účtovať príspevky zo schémy Prvej pomoci

Daňovníci ako právnické osoby by si mali dať pozor na daňové posúdenie príspevkov schémy Prvej pomoci. Ide o príjmy oslobodené od dane z príjmov podľa § 13  ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov.

Daňovník PO ich uvedie v daňovom priznaní k dani z príjmov ako  odpočítateľnú položku a výdavky ako pripočítateľnú položku od výsledku hospodárenie. Takto sa zachováva princíp neutrálneho vplyvu na základ dane.

Prameň: Ekonomicko-softvérová spoločnosť Kros

Nemálo podnikateľov malo za uplynulý rok zvýšené výdavky na hygienické potreby a dezinfenciu kvôli pandémii. Tie sú daňovými výdavkami v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov.

„Preukázateľné výdavky, vynaložené zamestnávateľom na povinné, ale aj dobrovoľné testovanie zamestnancov na covid-19, vrátane testovania jemu blízkej osoby žijúcej s ním v spoločnej domácnosti, sú daňovými výdavkami podľa § 24ab zákona tzv. lex korona č. 67/2020 Z. z.,“ dodáva daňová poradkyňa.