1. Daňové licencie
Firmy si budú musieť v tomto roku ustriehnuť svoj hospodársky výsledok. Za stratu ich postihne daňová licencia. Novú daň budú musieť štátu odviesť aj spiace eseročky. Licencii sa nevyhnú ani právni nástupcovia eseročky zrušenej bez likvidácie. Za vykázanú stratu budú musieť v roku 2015 zaplatiť minimálnu daň. Neplatitelia DPH s tržbami do 500-tisíc eur zaplatia na dani 480 eur, platitelia DPH s tržbami do 500-tisíc eur – 960 eur. Subjekty s tržbami nad pol milióna eur odvedú štátu po 2 880 eur.
Od daňovej licencie budú oslobodené iba nové firmy, spoločnosti v likvidácii a v konkurze či verejné obchodné spoločnosti. Polovičné daňové licencie budú môcť platiť firmy, ktoré zamestnávajú najmenej 20 percent zdravotne postihnutých ľudí. Daňové licencie nebudú platiť ani neziskové organizácie a daňovníci, ktorí prevádzkujú chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.
Nová daň skomplikuje život najmä mladým firmám. Vláda pri licenciách nebrala do úvahy fakt, že začínajúce podniky nebývajú v strate len jeden rok. Z prieskumu Združenia mladých podnikateľov vyplynulo, že takmer 48 percent podnikateľov zavedenie licencie finančne zaťaží.
2. Odpisy podľa predstáv vlády
Zásadne sa novelou zákona zmenilo odpisovanie strát. Pocítia to najmä nové firmy, ktoré investovali do rozvoja podnikania a stratou si ešte vlani mohli znižovať sedem rokov svoju daň. Po novom namiesto siedmich môžu stratu odpisovať štyri roky. Navyše, môžu ju umorovať len rovnomerne – každý rok iba štvrtinu. Firmy na to zákonite musia doplatiť. Zmeny sa týkajú aj strát v rokoch 2010 až 2013, čo daňoví odborníci pokladajú za jednoznačnú retroaktivitu. Postihne to spoločnosti, ktoré sú dva a viac rokov v strate, lebo si nebudú môcť odpísať zvyšok straty. Negatívny účinok sa znásobí v kombinácii s daňovou licenciou.
3. Kontrolný výkaz a iné zmeny v DPH
Od januára už účtovníkov vo firmách trápi celkom nová byrokratická povinnosť –kontrolný výkaz DPH. Platitelia dane ho musia posielať elektronicky, a to mesačne alebo štvrťročne a v ten istý deň ako daňové priznanie, teda do 25. dňa v mesiaci. Zatiaľ platí na neúmyselné chyby vo výkaze trojmesačné pokutové moratórium. Ak platiteľ nedoručí výkaz daňovému úradu, pošle ho oneskorene, uvedie v ňom neúplné či nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve daňového úradu neodstráni nedostatky, dostane pokutu do 10 000 eur. Ak poruší povinnosti opakovane, pokuta sa zvýši aj do 100 000 eur.
Ďalšie finančné bremeno dopadne na nových platiteľov DPH. Zábezpeka na daň sa od januára rozšírila aj na firmu, ktorej spoločníkom je iná právnická osoba, čo má nedoplatky na DPH tisíc eur a viac ku dňu podania žiadosti o registráciu. Alebo ktorej bola zrušená registrácia z dôvodu opakovaného porušenia povinnosti podávania daňových priznaní, nezaplatenia daňovej povinnosti, nezastihnutia zo strany správcu dane a opakovaného porušenia povinností pri daňovej kontrole. Po novom sa povinnosť skladať zábezpeku bude vzťahovať aj na zdaniteľné osoby, ktoré sa stanú platiteľmi z dôvodu nadobudnutia hmotného a nehmotného majetku v rámci nadobudnutého podniku alebo jeho časti, ak by sa ako „bežní“ žiadatelia o registráciu považovali za „rizikový“ subjekt.
4. Sociálne a zdravotné odvody
Živnostníci si od nového roku opäť priplatili na sociálnych odvodoch. Zvýšil sa minimálny i maximálny vymeriavací základ na výpočet poistného. Minimálny vzrástol z 393 na 402,50 eura. Stropom pre odvody je suma 4 025 eur. Od januára každý živnostník odvádza do Sociálnej poisťovne aspoň o 3,15 eura viac ako dnes. Minimálne poistné narástlo zo 130,27 na 133,42 eura.
Zmenili sa aj pravidlá výpočtu zdravotných odvodov. Základ dane sa už nedelí koeficientom 1,9, ale 1,6. Minimálny vymeriavací základ na platenie poistného na tento rok sa tak zvýšil z 393 na 402,50 eura. Maximálny – z 3 930 na 4 025 eur. Najlepšie zarábajúci už platia namiesto maximálneho preddavku 550,20 eura mesačne po 563,50 eura. Spolu so zdravotným (56,35 eura) SZČO odvedie poisťovniam minimálne 189,77 eura. Vlani to bolo 185,29 eura.
Nič pozitívne živnostníkov nečaká ani v roku 2015. Minimálne sociálne a zdravotné odvody pre samostatne zárobkovo činné osoby od začiatku januára budúceho roka stúpnu o 4,48 eura na 194,25 eura v dôsledku rastu priemernej mzdy. Minimálny vymeriavací základ pre SZČO bude 412 eur.
5. Kolektívne zmluvy vyššieho stupňa
Zamestnávateľom s viac ako 20 zamestnancami zviazala ruky novela zákona o kolektívnom vyjednávaní. Ak kolektívna zmluva upravuje nároky zamestnancov v menšom rozsahu ako kolektívna zmluva vyššieho stupňa, zamestnávateľ je povinný sa tomu podriadiť. Rozhodujúcim kritériom pre plošnú záväznosť jednej kolektívnej zmluvy vyššieho stupňa pre odvetvie je počet zamestnancov. Firma nemusí byť členom zväzov, stačí, ak podniká v rovnakom odvetví. Výnimka zo zákona sa týka zamestnávateľov, ktorí majú viac ako 10 percent zamestnancov zdravotne postihnutých, firiem, ktoré fungujú menej ako dva roky, a podnikov v likvidácii alebo ich postihla iná mimoriadna udalosť (podľa zákona o civilnej ochrane obyvateľstva). Najviac sa zmena dotkne menších firiem. Dôsledkom budú vyššie náklady zamestnávateľov.
