Minulý rok vykonali daniari takmer 5 300 kontrol zameraných na daň z pridanej hodnoty. Až 73 percent z nich sa skončilo nálezom a nezrovnalosťami. Nárok na odpočet DPH je stále diskutovanou témou. V praxi aj dnes často dochádza k situáciám, kedy daňové úrady zamietnu podnikateľovi nárok na odpočet DPH s odôvodnením, že osoba na faktúre nedodala službu či tovar, čo je v mnohých situáciách v rozpore s právom EÚ, upozorňuje advokátska kancelária Highgate Law & Tax. Právnici odporúčajú firmám dať si pozor na to, ako si vyberajú dodávateľov či odberateľov.
Zamietnutie nároku na odpočet DPH
Pri DPH dochádza k najväčším daňovým únikom, pričom za najrizikovejšie sú označované maloobchod a veľkoobchod, odborné činnosti, stravovacie a ubytovacie služby, ale aj stavebníctvo a poľnohospodárstvo. Dochádza k situáciám, kedy daňové úrady zamietnu podnikateľovi nárok na odpočet DPH, často s odôvodnením, že osoba na faktúre nedodala službu či tovar, tvrdia daňoví advokáti a poradcovia z Highgate Law & Tax.
„Nakoľko pri daniach ide o peniaze nás všetkých, rozumiem, prečo správca dane takto koná. Takáto prax je však často v rozpore s ustálenou judikatúrou Súdneho dvora EÚ či Ústavného súdu SR. Pochybnosti o dodávateľovi či odberateľovi v určitom reťazci dodaní sú relevantné iba na to, aby sme vedeli posúdiť účasť na podvode, a teda samé o sebe ešte nemôžu viesť k zamietnutiu nároku na odpočet DPH. A ak chce správca dane preukazovať daňovému subjektu jeho vedomosť o podvode, musí mať prvotne preukázané, že došlo k podvodu, a to na základe dostatočne zisteného skutkového stavu a objektívnych dôkazov,“ vysvetľuje Peter Varga , daňový advokát z Highgate Law & Tax.
Judikatúra Súdneho dvora Európskej únie
DPH je však na úrovni EÚ harmonizovaná a vzťahujú sa na ňu aj rozhodnutia Súdneho dvora Európskej únie, ktorý jasne stanovil, že ak má správca dane pochybnosti o osobe dodávateľa či o jeho kapacitách, nemôže zdaniteľnej osobe zamietnuť nárok na odpočet DPH „len tak“. Pokiaľ niet pochýb o existencii dodania, pre odopretie DPH musí dodanie predstavovať podvodné konanie, alebo je preukázané, že zdaniteľná osoba vedela alebo mala vedieť, že uvedené plnenie zakladajúce právo na odpočet dane bolo súčasťou podvodu.
„Ustálená judikatúra Súdneho dvora Európskej únie dlhodobo poukazuje na to, že daňové úrady v takýchto situáciách nemôžu bez náležitého posúdenia ďalších skutočností zamietnuť zdaniteľnej osobe nárok na odpočet DPH. A to i s poukazom na zásadu neutrality DPH. Základná zásada neutrality DPH totiž vyžaduje, aby odpočítanie tejto dane zaplatenej na vstupe bolo priznané, pokiaľ sú splnené hmotnoprávne požiadavky, “ zdôrazňuje Ivana Glazelová, daňová poradkyňa z Highgate Law & Tax.
Dôležitá je extrémna dôslednosť
Ak sa firmy chcú vyhnúť nezrovnalostiam v súvislosti s DPH, musia byť extrémne dôsledné a detailne si overovať svojich dodávateľov a odberateľov, všetko dokumentovať, fotografovať, prípadne natáčať.
„Je to však mimoriadne náročné na čas a energiu, ktorá potom chýba na zabezpečovanie reálneho biznisu. Nehovoriac o tom, že v niektorých segmentoch to ani nie je možné. Sú totiž firmy , ktoré majú veľmi širokú paletu dodávateľov. Tiež sme sa stretli s prípadom, keď daniari firme vyčítali, že jej subdodávateľ nemal žiadnych zamestnancov, a teda nie je možné vierohodne dokázať, kto v skutočnosti dodal predmetnú službu. Nie je však silách podnikateľa ísť do takýchto detailov. A keby to chcel robiť, extrémne by sa zvýšili jeho náklady na podnikanie,“ objasňuje Peter Varga.
Rozdelenie podnikania na viaceré firmy
Jednou z možností je tiež rozdelenie si podnikania na viacero firiem a nebyť závislý len od jednej. Spor firmy s daňovým úradom totiž môže byť likvidačný.
„Predstavte si obchodnú spoločnosť, ktorá nakupuje tovar v hodnote ročne 1 000 000 eur + DPH a predá ho následne za 1 100 000 eur + DPH. Hrubá marža tejto spoločnosti je 100 000 eur. Ak by správca dane neuznal tejto spoločnosti nárok na odpočet DPH (t. j. 200 000 eur), išlo by o sumu, ktorá ďaleko prevyšuje sumu hrubej marže, nehovoriac ani o zisku (prípadne strate). Ak by konanie správcu dane bolo v rozpore s právom EÚ, takéto nezákonné rozhodovanie by malo obrovský potenciál ukončiť činnosť tejto spoločnosti. A to aj napriek tomu, že sa spoločnosť môže domáhať svojich práv na súde. Totiž, samotná žaloba na súd v množstve prípadov nebráni správcovi dane exekvovať svoju pohľadávku, v tomto prípade sumu 200 000 eur + sankcia,“ objasňuje advokátska kancelária Highgate Law & Tax.
Ďalšie dôležité správy
