1. Rozhoduje výška príjmu

O povinnosti podať daňové priznanie rozhoduje výška vášho príjmu v minulom roku. V zákone o dani z príjmov je určené, že hranicou je polovica nezdaniteľnej časti na daňovníka. Keďže táto dôležitá suma bola 3 803,33 pre rok 2014, ten, kto mal vlani zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 eura, musí podať daňové priznanie. Slovo zdaniteľné je v tejto súvislosti veľmi dôležité. Nie všetky príjmy sa zdaňujú, iné sú zase od dane oslobodené.

2. Zahraničné príjmy

Do celkových zdaniteľných príjmov patrí akýkoľvek príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Patrí sem aj zárobok zo zahraničia. V takomto prípade rozhoduje, či ide "o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou."  Ak ste mali príjem zo zahraničia a máte trvalý pobytom na území SR, alebo ste sa tu vlani zdržovali viac ako 183 dní, mali by ste mať povinnosť podať daňové priznanie na Slovensku. V praxi to však nie je také jasné. Rozhodujú o tom medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Treba teda najskôr posúdiť takúto zmluvu a to často nie je jednoduché ani pre daniara. Ak ste vlani mali zahraničné príjmy a neviete, či musíte podať priznanie alebo vám chýbajú potvrdenia o príjme, oznámte daňovému úradu, že si priznanie odkladáte o 6 mesiacov.

3. Podnikateľ v strate

Povinnosti vypisovať priznanie sa nezbaví ani podnikateľ, ktorý vlani síce nemal príjmy vyššie ako 1 901,67 eura, ale vykazuje daňovú stratu.

V inej situácii je podnikateľ, ktorý nedosiahol túto hranicu príjmov a ani nevykázal daňovú stratu. Podľa zákona nemá povinnosť podať daňové priznanie. Môže sa však stať, že daňový úrad ho napriek tomu vyzve, aby podal daňové priznanie. Podnikateľ tak musí v tomto prípade urobiť aj v prípade, že si myslí, že túto povinnosť nemá.

4. Povinnosť aj pre niektorých zamestnancov

Zamestnanci alebo dohodári si zvyčajne myslia, že ich sa povinnosť podať priznanie netýka a že to za nich vybaví ich zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní dane. Nie je to tak. Priznanie musia podať, ak majú príjmy od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane, alebo majú zárobok zo zahraničia.

Ďalšou výnimkou je, ak z týchto príjmov nemožno zraziť preddavok na daň alebo zamestnanec nepožiadal svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie alebo mu nepredložil doklady o príjme od iného zamestnávateľa potrebné k zúčtovaniu.

Ďalším situáciou môže byť, že daňovník musí zvýšiť základ dane keďže porušil podmienky pri uplatňovaní niektorých nezdaniteľných častí (napríklad zrušil tretí pilier).

5. Iný príjem ako zo zamestnania

Platí pravidlo, že zamestnancovi alebo dohodárovi nemôže zamestnávateľ zúčtovať príjem a daň vtedy, ak mal ešte iné príjmy. Môže ísť o príjem z prenájmu, o kapitálové príjmy či príležitostné (ostatné) príjmy. Vtedy musí podávať zamestnanec priznanie sám. Urobí to na tlačive typu B. Ak by mu zamestnávateľ urobil zúčtovanie príjmu z práce, zamestnanec musí podať riadne daňové priznanie (nie opravné alebo dodatočné), v ktorom prizná príjmy zo zamestnania aj z prenájmu. Ak ho podá po 31. marci, môže počítať s pokutou.

Kto nemusí podať daňové priznanie za rok 2014?

  • ten, kto za rok 2014 dosiahol zdaniteľné príjmy do 1 901,67 eura (a nevykazuje daňovú stratu),
  • ten, kto mal len príjmy zo zamestnania a mzdu mu zúčtoval zamestnávateľ,
  • daňovník, ktorý mal príjem zdanený zrážkou a túto daň nebude považovať za preddavok za daň,
  • daňovník, ktorý má príjem od zahraničného zastupiteľského úradu na Slovensku, a je daňovníkom, ktorý má imunitu podľa medzinárodného práva,
  • zamestnanec Európskej únie alebo jej orgánov, z príjmov zo závislej činnosti, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
  • ten, kto mal príjmy od dane oslobodené.

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

  • prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov (napríklad podľa zákona o súdnej rehabilitácii, zákona o zmiernení následkov niektorých majetkových krívd, zákona o mimosúdnych rehabilitáciách, zákona o úprave vlastníckych vzťahov k pôde a inému poľnohospodárskemu majetku, zákona o zmiernení niektorých majetkových a iných krívd, zákona o úprave majetkových vzťahov a vyporiadaní majetkových nárokov v družstvách, zákona o poskytnutí jednorazového finančného príspevku príslušníkom československých zahraničných alebo spojeneckých armád, ako aj domáceho odboja v rokoch 1939-1945, zákona o poskytnutí jednorazového finančného príspevku politickým väzňom),
  • príjem získaný vydaním podľa osobitných predpisov,
  • príjem nadobudnutý darovaním (okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom závislej činnosti, podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti),
  • príjem získaný dedením (okrem príjmu z neho plynúceho),
  • úver a pôžička,
  • dividenda vyplácaná zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva (okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti),
  • vyrovnací podiel (okrem vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti),
  • podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva (okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti),
  • podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi (okrem podielu na výsledku podnikania vyplácanému tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti.)

Príjmy oslobodené od dane

Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené nájdete v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov.

  • príjem z predaja nehnuteľnosti po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia, ak predávajúci nemal nehnuteľnosť zahrnutú v obchodnom majetku,
  • príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa,
  • príjem z predaja hnuteľnej veci, ak ju predávajúci nemal zahrnutú v obchodnom majetku,
  • príjem z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov prijatý touto osobou,
  • príjem prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti a obdobné plnenie zo zahraničia (podľa zákona o rodine, zákona o náhradnom výživnom),
  • príjem z prenájmu nehnuteľností a príjem z príležitostných činností, ak nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur,
  • príjem z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom,
  • príjem získaný nadobudnutím vlastníctva bytu ako náhrady za uvoľnený byt alebo prijatá náhrada za uvoľnený byt užívateľom bytu od oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná nehnuteľnosť podľa osobitných predpisov alebo od dediča oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná táto nehnuteľnosť, v ktorej sa takýto byt nachádza,
  • príjem z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov a z prevodu účasti na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur,
  • nemocenské dávky, dôchodkové dávky, úrazové dávky, dávky v nezamestnanosti, dávky garančného poistenia, štátne dávky, štátne sociálne dávky, dávky v hmotnej núdzi, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia,
  • plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, alebo doplnkového dôchodkového sporenia,
  • prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu zdaniteľného príjmu alebo ako náhrada za škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom, alebo škodu spôsobenú v súvislosti s podnikaním alebo inom samostatnou zárobkovou činnosťou daňovníka alebo v súvislosti s prenájmom,
  • štipendiá zo štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti,
  • výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia a obdobné výhry zo zahraničia (napr. Keno, Loto, Euromilióny),
  • prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru,
  • prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme vyplatená podľa osobitného predpisu,
  • hmotné zabezpečenie žiakov stredných odborných škôl a žiakov odborných učilíšť.

Zdroj: Finančná správa