Kým licencie zasiahnu len firmy, zmeny v odpisovaní straty sa dotknú aj živnostníkov. Kombinácia týchto dvoch opatrení zmenší manévrovací priestor pre daňové úspory eseročiek a aj živnostníkov.

Kým o licenciách verejnosť čo to už vie, zmeny v odpočte straty sú pre podnikateľov dosiaľ veľkou neznámou. A to napriek tomu, že tieto pozmeňovacie návrhy poslanca za Smer -SD Ladislava Kamenického už schválil výbor pre financie a rozpočet a parlament o nich bude rokovať na novembrovej schôdzi.

Najzásadnejšie zmeny v novele

Odpočet daňovej straty

Živnostník či firma budú môcť odpočítať zo základu dane stratu "rovnomerne počas najviac štyroch rokov."

Neuplatnené daňové straty za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až 2013 alebo súčet týchto neuplatnených daňových strát, aj keď sa mohli odpočítať od základu dane, sa odpočítajú od základu dane rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období začínajúcich sa zdaňovacím obdobím najskôr 1. januára 2014.

Rovnaký postup sa uplatní aj pri vykázanej daňovej strate za zdaňovacie obdobie rokov 2010 a 2011 z príjmov z prenájmu.

V prípade, ak mohol podnikateľ straty vykázané v rokoch 2010 až 2012 odpočítavať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach od ich vykázania, ale ich neodpočítal, musí už postupovať spôsobom podľa § 30 ods. 1 účinného od 1. januára 2014.

To znamená, už si nemôže straty douplatňovať v podanom dodatočnom daňovom priznaní. V takomto prípade fyzická osoba už nebude môcť odpočítať daňové straty v rokoch 2010 a 2011 od úhrnu čiastkových základov dane podľa § 6 až 8 zákona o dani z príjmov, ale už iba od čiastkového základu dane podľa § 6 ods. 1 a 2.

Pri odpočítaní daňových strát za zdaňovacie obdobia 2008 a 2009 sa postupuje podľa § 30 v znení účinnom do 31. decembra 2009. Teda podnikateľ má možnosť dokončiť odpočítanie daňových strát do skončenia 5 zdaňovacích období od jej vykázania.

V prípade uplatňovania daňovej straty u fyzickej osoby ostáva aj možnosť ich odpočítania od úhrnu čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 až 8 zákona o dani z príjmov.

Ako to je v súčasnosti

Odpočet straty využíva aktuálne veľa podnikateľov. Najmä pre začínajúcich to bol dosiaľ výhodný spôsob ako rozvíjať svoje podnikanie a pritom platiť na dani čo najmenej. V súčasnosti ešte platí, že živnostník a firma môžu stratu odpočítavať 7 rokov.

Môžu si pritom zvoliť aj spôsob - teda či budú stratu odpisovať rovnomerne, alebo nerovnomerne. to znamená v roku, kedy by mal podnikateľ vyšší daňový základ, odpíše väčšiu sumu.

Pravidlá daňovej licencie

  1. Daňovú licenciu bude treba zaplatiť v rovnakom termíne ako daňové priznanie. Prvýkrát to bude za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2014, to znamená, že povinnosť zaplatiť ju sa nebude týkať zdaňovacieho obdobia, ktoré začalo v roku 2013. Prechod z kalendárneho roka na hospodársky rok uskutočnený v roku 2014 nemá vplyv na povinnosť platenia daňovej licencie
  2. Zaplatenú daňovú licenciu alebo rozdiel medzi licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní bude možné započítať v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale len vo výške, ktorá presahuje daňovú licenciu. V prípade kratšieho zdaňovacieho obdobia (napríklad pri prechode z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, sa výška licencie vypočítava podľa počtu mesiacov tohto zdaňovacieho obdobia
  3. Licenciu nebude platiť novovzniknutá firma, ktorá podáva daňové priznanie prvýkrát, nezisková organizácia, verejná obchodná spoločnosť, daňovník v konkurze a likvidácii a daňovník prevádzkujúci aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.
  4. Daňovník, ktorému zanikol nárok na započítanie zaplatenej licencie z dôvodu, že uplynuli 3 roky, stráca nárok na jej vrátenie. Súčasne nárok na jej vrátenie zaniká aj daňovníkovi, ktorý sa zrušuje bez likvidácie a to ku dňu zrušenia bez likvidácie a daňovníkovi vstupujúcemu do konkurzu alebo likvidácie ku dňu vstupu do tohto režimu.
  5. Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná v podanom daňovom priznaní a súčasne táto daň je vyššia ako daňová licencia, rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a daňou po zápočte daňovej licencie sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti.