1. Kto musí priznanie podať

Daňové priznanie k dani z príjmov musíte podať, ak vaše zdaniteľné príjmy v roku 2015 presiahli sumu 1 901,67 eura. Do tejto sumy sa započítavajú všetky príjmy, teda zo zamestnania, samostatnej zárobkovej činnosti, ostatné príjmy okrem príjmov, ktoré boli zdanené zrážkovou daňou. Takéto príjmy sa do daňového priznania nedávajú.

2. Sadzba dane z príjmov

Ak váš základ dane nepresiahne 35 022,31 eura, váš príjem sa zdaní sadzbou 19 percent. Daň 25 percent zaplatíte z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto hranicu. Daň vyberaná zrážkou je vo výške 19 percent.

Daň 5 percent je  osobitná sadzba z príjmov zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov, (príjmy prezidenta SR, poslanca NR SR, člena vlády SR, predsedu a podpredsedu Najvyššieho kontrolného úradu SR), ktorí tieto príjmy dostávajú podľa zákona č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch ústavných činiteľov. 

3. Výška dane

Daň sa fyzickej osobe nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2015 nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie 2015 nepresiahli sumu 1 901,67 eura.

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur. Daňový preplatok správca dane vráti v prípade, že je väčší ako 5 eur.

4. Nezdaniteľná  suma

Nezdaniteľnou sumou si svoj daňový základ nemožno znížiť  z hocijakého príjmu. Platí to len na príjmy zo zamestnania, dohôd, podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ak máte príjmy z prenájmu, o túto sumu si ich znížiť nemôžete.

Nezdaniteľná čiastka za rok sa nemení. Základ dane si môže daňovník za minulý rok znížiť  o 3 803,33 eura, ak je základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 19 809 eur. Ak túto hranicu prekročí, nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 755,578 a  štvrtiny základu dane daňovníka.

5. Odpočet na manželku

Daň si môže znížiť o nezdaniteľnú sumu manžel na manželku, ktorá je na materskej alebo rodičovskej dovolenke. Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 35 022,31 eura, tak suma je 3 803,33 eura, ak manželka nemala žiadny vlastný príjem. Ak ho mala, tento príjem znižuje nezdaniteľnú sumu, ktorú si môže uplatniť manžel.

Komplikovanejší je výpočet vtedy, ak je základ dane daňovníka je vyšší ako 35 022,31 eura. Ak manželka nemala v roku 2015 žiadny vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku predstavuje rozdiel medzi sumou 12 558,906 eura a štvrtinou základu dane daňovníka. Ak manželka mala vlastný príjem v roku 2015, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku predstavuje rozdiel medzi sumou 12 558,906 a štvrtinou základu dane daňovníka zníženú o sumu vlastného príjmu manželky.

Najviac problémov nastáva pri určení toho, čo všetko patrí do príjmov manželky. Platí pritom, že do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený. Výnimkou je zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a štipendia poskytovaného študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná z tohto príjmu zaplatiť.

Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:

  • príspevok pri narodení dieťaťa,
  • príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa,
  • príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne,
  • príspevok na pohreb,
  • rodičovský príspevok,
  • prídavok na dieťa,
  • príplatok k prídavku na dieťa,
  • vianočný príspevok dôchodcom,
  • príplatok k dôchodku politickým väzňom.

Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry sa započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, že manželka žije s daňovníkom v domácnosti a manželka spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

  • starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti,
  • v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
  • bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
  • považuje sa za občana so zdravotným postihnutím,
  • považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak sú splnené tieto podmienky iba jeden alebo niekoľko mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

6. Nezdaniteľná časť základu na II. pilier

Môže byť najviac do výšky 2 percetná zo základu dane, maximálne 988,80 eura. Túto nezdaniteľnú časť môže uplatniť daňovník iba z príjmov zo závislej činnosti, alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa

7. Nezdaniteľná časť základu dane na III. pilier

Môže sa uplatniť v preukázateľne zaplatenej výške v úhrne najviac 180 eur za rok a to iba z príjmov zo závislej činnosti alebo zo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Túto sumu si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,

8. Daňový bonus

Daň si možno v daňovom priznaní znížiť o daňový bonus na dieťa. Za rok 2015 predstavuje 256,92 eura (12 x 21,41 eura). Na uplatnenie daňového bonusu za rok 2015 musia byť splnené tieto podmienky:

  • výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti musí byť aspoň 2 280 eur (6-násobok minimálnej mzdy),
  • výška zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti musí byť aspoň 2 280 eur a musí byť vykázaný čiastkový základ dane z týchto príjmov. 

9. Príjmy oslobodené od dane

Príjmy z prenájmu nehnuteľností ako aj z iných príležitostných činností, vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej činnosti, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, si možno znížiť o 500 eur. Ak tieto príjmy neznížené o výdavky presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú iba príjmy nad sumu 500 eur.

Päťsto eur si možno odpočítať aj z príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov (obstaraných od 1.1. 2004), z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva (obstaraných od 1. 1. 2004) znížených o výdavky.

Pre oslobodenie príjmov z prevodu majetku (prevod opcií, cenných papierov, podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva) nadobudnutého do 31. 12. 2010 sa použije výška oslobodenia 925,95 eura (5-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2010). Ak daňovník dosiahne súčasne aj príjmy z prenájmu nehnuteľností a z príležitostných činností a tiež príjmy z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov z prevodu podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva, môže uplatniť oslobodenie najviac v úhrnnej výške 500 eur.

Do výšky 350 eur sú od dane oslobodené ceny alebo výhry v hodnote. Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona o lotériách a iných podobných hrách a obdobné výhry zo zahraničia sú oslobodené od dane z príjmov.

10. Paušálne výdavky

Výdavky percentom z príjmov sú 40 percent u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a s príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), najviac do výšky 5 040 eur ročne.

Ak daňovník začal vykonávať činnosť alebo poberať príjmy v priebehu zdaňovacieho obdobia, alebo ak skončil vykonávanie činnosti alebo poberanie príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, môže uplatniť paušálne výdavky najviac 420 eur mesačne.

Paušálne výdavky 25 percent (najviac do výšky 5 040 eur ročne) si môže uplatniť ten, kto mal vlani príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva.