Vychádzame z predpokladu, že zmluva o dielo bola uzavertetá medzi vami (zhotoviteľ), fyzickou osobou nepodnikateľom a obchodnou spoločnosťou (objednávateľ) zaregistrovanou na území Slovenskej republiky, teda pod IČO, DIČ, prípadne IČ DPH. Zmluva o dielo môže byť v tomto prípade uzavretá podľa Občianskeho zákonníka alebo Autorského zákona. Obe formy zmluvy prinášajú výhody i nevýhody.
V prípade zmluvy o dielo uzatvorenej podľa Občianskeho zákonníka je príležitostný príjem zhotoviteľa, fyzickej osoby nepodnikateľa, klasifikovaný ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov (ďalej len ZDP). Ďalej platí, že ak sa jedná o príležitostnú činnosť, takýto príjem je do 500 eur oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 psím. g) ZDP.
Vo vašom prípade bude teda podliehať zdaneniu suma 1 361 eur. Nakoľko sa jedná o pasívny príjem, nemožno si z tohto príjmu podľa § 11 ods. 1 ZDP uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na seba či manželku. Takto dosiahnutý príjem podlieha zdaneniu a fyzická osoba vysporiada svoje daňové povinnosti v daňovom priznaní typu B. Okrem toho podlieha príjem zo zmluvy o dielo uzavretej podľa Občianskeho zákonníka aj zdravotným odvodom vo výške 14% podľa § 12 ods. 1 písm. b) Zákona o zdravotnom poistení. Ročné zúčtovanie poistného výkonáva zdravotná poisťovňa a poistencovi zašle prípadný nedoplatok na zdravotnom poistení. Odvodom do Sociálnej poisťovne však takýto príjem nepodlieha.
Ďalej platí, že ak takýto príjem napĺňa prvky príležitostného príjmu, nevzniká zhotoviteľovi diela povinnosť registrácie na daňovom úrade.
Zmluvu o dielo možno uzavrieť aj podľa Autorského zákona. Treba však dbať na to, či predmet zmluvy napĺňa definíciu diela podľa § 7 ods. 1 Autorského zákona, teda či sa jedná o vytvorenie počítačového programu. Dosiahnutý príjem z takto uzatvorenej zmluvy je definovaný ako aktívny príjem z podnikania podľa § 6 ods. 2 písm. a), teda príjem podlieha zdaneniu (daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb – typ B) a odvodom do zdravotnej i Sociálnej poisťovne. Zároveň však platí, že daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na seba či manželku.
Chceli by sme poukázať na to, že v prípade zmluvy o dielo podľa autorského zákona vzniká autorovi povinnosť registrácie na miestne príslušnom daňovom úrade (v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať autorskú činnosť), ak už nie je daňovník registrovaný z titulu vykonávania podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Z príjmu autora sa taktiež odvádza 2 % z vyplatenej odmeny do literárneho fondu, pričom v zmluve by malo byť špecifikované, kto tento príspevok odvádza – objednávateľ alebo zhotoviteľ.
V oboch prípadoch vám vyplýva povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb typu B, zamestnávateľ však nie je povinný podať za vás tento typ daňového priznania.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
