Je na rozhodnutí fyzickej osoby, ktorá vlastní majetok (bytové, nebytové priestory) a chce ho používať na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa §6 zákona o dani z príjmov, či tento majetok zaradí do obchodného majetku. To znamená, že či už v rámci dosahovania aktívnych príjmov - zo živnosti §6 ods. 1 zákona, ale aj v rámci dosahovania pasívnych príjmov - z prenájmu fyzickou osobou §6 ods. 3 zákona bude o majetku účtovať (jednoduché alebo podvojné účtovníctvo) alebo viesť evidenciu na účely dane z príjmov (od 1. 1. 2014 daňová evidencia definovaná v §6 ods. 11 zákona, ktorá je rovnocenná pre obidva druhy príjmov).
Ak sa o majetku bude účtovať alebo viesť daňová evidencia, či už v rámci aktívnych príjmov alebo pasívnych príjmov, majetok bude obchodným majetkom a bude možnosť uplatniť si odpisy z majetku a všetky preukázateľné výdavky súvisiace s jeho prevádzkou, údržbou, opravami, poplatkami pri rešpektovaní zákona o dani z príjmov. Rozdiel medzi aktívnymi príjmami a pasívnymi sa prejaví v tom, že sa zvlášť vykazujú na príslušných riadkoch daňového priznania fyzickej osoby, pričom pri aktívnych príjmoch sa môže dosiahnuť daňová strata, ktorú bude možné umorovať v nasledujúcich obdobiach podľa §30 zákona. Pri pasívnych príjmoch sa výdavky môžu uplatniť len do výšky príjmov z prenájmu.
Pri uplatňovaní preukázateľne vynaložených daňových výdavkov formou vedenia daňovej evidencie, táto musí obsahovať údaje o:
- príjmoch v časovom slede v členení, ktoré je potrebné na zistenie čiastkového základu dane vrátane prijatých dokladov (musia mať náležitosti účtovných dokladov),
- daňových výdavkoch v časovom slede tiež v členení na zistenie čiastkového základu dane, vrátane vydaných dokladov, ktoré majú náležitosti účtovného dokladu,
- hmotnom a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku
- zásobách a pohľadávkach, záväzkoch.
Len pri aktívnych príjmoch má neplatiteľ DPH možnosť uplatniť si výdavky vo výške 40% z úhrnu príjmov z podnikania, najviac však do výšky 5 040 EUR ročne (obmedzenie platí už aj pre rok 2013). Do výdavkov sa zahrnie aj preukázateľné zaplatené poistné a príspevky, ktoré je živnostník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov zo živnosti. Pri použití paušálnych výdavkov je potrebné viesť evidenciu o:
- príjmoch v časovom slede v členení, ktoré je potrebné na zistenie čiastkového základu dane vrátane prijatých dokladov (musia mať náležitosti účtovných dokladov),
- zásobách a pohľadávkach.
Paušálne výdavky nie je možné uplatniť pri pasívnych príjmoch (príjmoch z prenájmu podľa §6 ods. 3 zákona).
Žiadne ustanovenie zákona o dani z príjmov nebráni preradiť osobný majetok do obchodného majetku živnostníka.
Autorka odpovede pracuje ako Tax senior manažér v spoločnosti Mazars, k.s.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
