Kontrolný výkaz  k DPH štát zaviedol od januára 2014. Bolo to opatrenie, ktoré malo zabrániť daňovým únikom a daňovým podvodom pri vratkách DPH. Podľa Inštitútu finančnej politiky ministerstva financií bola odhadovaná strata príjmov z DPH v roku 2010 na úrovni 2,3 miliardy eur, čo bolo až 3,5 percenta nášho hrubého domáceho produktu.

Platitelia dane musia v kontrolnom výkaze uvádzať podrobné údaje o daňových povinnostiach a odpočtoch dane na základe faktúr k dodávkam tovarov a služieb. Každá faktúra, z ktorej sa preberajú údaje do kontrolného výkazu, je identifikovaná svojím číslom a obsahuje informácie o dodávateľovi, odberateľovi, druhu tovaru alebo služby, základe dane, sadzbe dane a samotnej výške dane.

Zjednodušené faktúry dnes môže podnikateľ zapisovať v jednej sume v časti B.3. a to bez podrobnejšieho členenia. Čiže daň a odpočet dane sa neuvádzajú podľa dodávateľov a odberateľov ako pri riadnych faktúrach.

Zjednodušenou faktúrou je napríklad o doklad o dodaní tovaru alebo služby, ak cena (vrátane dane) nepresiahne 100 eur, bloček z elektronickej pokladnice do 1 000 eur pri platbe v hotovosti a 1 600 eur pri platbe platobnou kartou, doklad o dodaní pohonných látok vydaný tankovacím automatom, ak cena vrátane dane pri platbe platobnou kartou nepresiahne 1 600 eur a diaľničná nálepka pre osobné motorové vozidlo (maximálna cena je 50 eur vrátane dane).

Ministerstvo financií tvrdí, že „platitelia dane podieľajúci sa na fiktívnych a podvodných transakciách začali zneužívať zjednodušenie v časti B.3 kontrolného výkazu.“

Čo sa zmení

Po novom budú už budú musieť podnikatelia uvádzať do výkazu podrobnejšie údaje o svojich obchodných partneroch, od ktorých nakupovali v hotovosti. A to v prípade, ak ich daň vychádza za zdaňovacie obdobie vyššia ako 3 000 eur.

Ak platiteľ dane sumou odpočtov dane zo zjednodušených faktúr dosiahne tento limit, bude musieť uviesť údaje zo všetkých zjednodušených faktúr v členení podľa dodávateľov. Uvedie tiež identifikačné číslo pre DPH dodávateľa a výšku odpočtu dane. To umožní Finančnej správe preveriť v krížovej kontrole reálnosť údajov uvedených v časti B.3. kontrolného výkazu ihneď po prijatí výkazu a identifikovať uplatňované odpočty dane, ktoré sú založené na podvodných transakciách.

Ak platiteľ dane bude uplatňovať odpočet dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie v sume nižšej ako 3-tisíc eur, uvedie údaj o odpočte dane v časti B.3. kontrolného výkazu kumulatívne jednou sumou, bez podrobnejšieho členenia tak, ako je tomu v súčasnosti.

Výsledky z kontrol

Z kontrolných akcií Finančnej správy vyplynulo, že platitelia dane si uplatňujú odpočty dane aj na základe fiktívnych transakcií. Podvody sa týkali odpočtov dane nad 3-tisíc eur uvedených v časti B.3. kontrolného výkazu. S platiteľmi dane sa kontrolóri častokrát nedokázali skontaktovať, uvádzali tiež, že zjednodušené faktúry stratili alebo im ich niekto ukradol.

Keď kontrolóri vyžadovali od účtovníčiek doklady o odpočtoch dane zo zjednodušených faktúr tie argumentovali, že doklady nemajú, konateľ im každý mesiac zavolá a nadiktuje sumu, ktorú tam majú uviesť. Daniari tiež zistili, že jeden konateľ spoločnosti, ktorá si uplatňuje vysoké odpočty dane uvedené v časti B.3. kontrolného výkazu, žije v lese a je bezdomovec.

Ďalší majiteľ nehnuteľnosti, ktorú prenajíma schránkovým firmám, zase nemal prehľad o podnikateľoch, ktorí v jeho budove sídlia. Je v týchto kruhoch dokonca taký populárny, že mu na schránku pribúdajú nálepky nových firiem bez jeho vedomia. Všetky tieto firmy pritom chceli odpočty dane v práve v časti B.3. kontrolného výkazu.

Ministerstvo pripravilo analýzu z ktorej vyplynulo, že za obdobie 18 mesiacov bolo uplatnené odpočítanie dane zo zjednodušených faktúr za 824 miliónov eur, pričom sa vyskytol aj prípad, kedy si platiteľ dane uplatnil odpočet zo zjednodušených faktúr za jedno zdaňovacie obdobie vo výške viac ako 900-tisíc eur. Nie zriedka nastali situácie, kedy platitelia dane v časti B.3. kontrolného výkazu uvádzali odpočty dane od 100 do 200-tisíc eur.

Podozrivé odpočty zo zjednodušených faktúr začala preverovať aj Finančná správa.

Napríklad v kontrolnej akcii „Čierny motýľ“ osem daňových úradov preverovalo 222 daňových subjektov, ktoré si uplatnili  odpočet 9 miliónov eur na základe zjednodušených faktúr. Z týchto firiem bolo len 130 reálne podnikajúcich a 92 bolo fiktívnych, nekontaktných alebo schránkových. Doklady sa podarilo získať u celkovo 76 daňových subjektov.

Do ďalšej akcie „90“ boli zapojené všetky daňové úrady, pričom každému daňovému úradu bolo na základe vopred preddefinovaných kritérií vybratých 10 daňových subjektov - päť platiteľov dane s mesačným zdaňovacím obdobím a päť platiteľov dane so štvrťročným zdaňovacím obdobím.

Kontrolóri zistili, že až 24 daňových subjektov malo uplatňovať mesačné zdaňovacie obdobie namiesto štvrťročného, 30 podnikateľov sa daniarom nepodarilo kontaktovať, pričom si uplatnili odpočty dane v časti B.3. kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie marec 2014, respektíve prvý štvrťrok 2014 za vyše 1 659 175 eur. 

Pri ďalšej, spoločnej akcii policajtov a daniarov, preverovali 58 subjektov pričom 25 sa nepodarilo vôbec skontaktovať.