Čo do priznania

Niektoré príjmy (napríklad predaj hnuteľných vecí ako je auto, počítač...) sú od dane oslobodené, teda tento zárobok sa do daňového priznania nedáva. Príležitostný prenájom hnuteľnej veci však do daňového priznania dať musíte.

Oslobodenie od dane sa netýka predaja nehnuteľnosti. Tento príjem musíte zdaniť. V daňovom priznaní ide o príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti. A treba zdôrazniť, že si ho netreba zamieňať s podávaním daňového priznania k dani z nehnuteľnosti, ktoré sa podáva do konca januára.

Ak ste vani zarobili čosi navyše, ide o náhodný, nepravidelný, príležitostný príjem. Takýto príjem sa zdaňuje ako ostatný príjem. Ak by ste mali tento zárobok pravidelný, išlo by už o samostatnú zárobkovú činnosť podľa paragrafu 6 a zapisuje sa do tabuľky 1 v tlačive typu B.

Výhodou je, že do sumy 500 eur sa príležitostný príjem nezdaňuje. Do daňového priznania sa dá len suma presahujúca toto oslobodenie. Ak by napríklad zamestnanec mal príležitostný príjem 800 eur, do daňového by zapísal len príjem 300 eur. Pozor však na to, že okrem dane zaplatíte z neho aj zdravotné odvody vo výške 14 %.

Kam do "ostatných". To je otázka

Príjem z príležitostných činností je tzv. "ostatným príjmom" podľa paragrafu 8 zákona o dani z príjmov. Ostatné príjmy vzhľadom na ich rôznorodosť nie sú taxatívne vymenované v zákone o dani z príjmov. Jasné však je, že to nie sú príjmy zo závislej činnosti, z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu a z kapitálového majetku.

Táto nejednoznačnosť však spôsobuje daňovníkom problémy. Upozornil nás na to náš čitateľ. "Ide o to, či ich do daňového tlačiva zapísať ako príjmy príležitostné § 8,odst.1, písm.a) alebo ako "iné". V zákone o dani z príjmov však nie je zadefinované, čo presne patrí medzi iné príjmy. "Hrá" sa tu o sumu o 500 eur. Pri príležitostných má totiž daňovník nárok znížiť si ich o 500 eur. Výdavky tu treba krátiť tak ako pri prenájme.

Pri "iných" si zárobok o túto sumu znižovať nemožno. Od takýchto ostatných príjmov možno odpočítať len skutočne vynaložené výdavky, ktoré daňovník preukáže hodnovernými dokladmi.

Tu sa treba striktne držať zákona. To radia nezávislí daňoví odborníci. Zákon nehovorí, o tom, že ak ju príjem podložený napríklad zmluvou o dielo, že ide automaticky o "iné" príjmy a daňovník takto prichádza o 500 eurové zníženie príjmu. Nehovorí nič o tom, či musí ísť len o jeden príjem. Príjmy nemusia byť len jednorazové, aby mohli byť zaradené ako príležitostné (s nárokom na odpočet 500 eur).

Príležitostnú odmenu ste mohli dostať napríklad na základe zmluvy o dielo, podľa zmluvy na základe Obchodného zákonníka či Občianskeho zákonníka. Ak napríklad daňovník uzatvorí zmluvu o dielo, občan-zhotoviteľ si odmenu zdaní sám ako tzv. ostatný príjem (§ 8 zákona o dani z príjmov). V prípade, že ide o jednorazovú odmenu alebo príležitostnú činnosť, 500 eur z tohto príjmu je od dane z príjmov oslobodených. 

Ak ale máte zmluvu o dielo podľa autorského zákona ako autor, zdaníte to ako príjem z podnikania - § 6 zákona o dani z príjmov.

Zásady zdanenia príležitostného príjmu

  •  príležitostný zárobok je občasný, nepravidelný - to ale neznamená, že musí ísť o jednorazový príjem, 
  • patria sem príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva. Ide napríklad o zárobok za predaj vypestovaného ovocia či zeleniny, príležitostný prenájom napríklad áut, strojov,
  • oslobodenie od dane do výšky príjmu 500 eur môžete využiť aj na akýkoľvek iný príležitostný príjem, napríklad prácu na zmluvu o dielo či poskytnutie služby. Môže ho využiť aj živnostník na iné príjmy ako zo živnosti,
  • príležitostný príjem do 500 eur sa do daňového priznania nedáva,
  • k príjmu je možné uplatniť si skutočné výdavky, pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva možno uplatniť paušálne výdavky 25 percent. Do daňového priznania si ich nedávate celé, ale ich musíte krátiť tak ako výdavky pri prenájme,
  • z príležitostného zárobku sa platia zdravotné odvody.

Otázky a odpovede

Som zamestnaná na TPP a mám jeden príjem podľa zmluvy o dielo (príležitostný, ktorý nepresahuje 500 eur) za minulé zdaňovacie obdobie. Musím podať daňové priznanie typu B, alebo si môžem uplatniť úľavu na dani? 

Nie, daňové priznanie nepodávate. Môžete využiť oslobodenie od dane do výšky 500 eur.

Som dôchodca už 12 rokov. V auguste  2013 som uzavrel mandátnu zmluvu podľa § 566 Obchodného zákonníka na pomoc pri spracovaní projektovej štúdie stavby. Odmena za vykonanú činnosť presiahla nezdaniteľnú čiastku 1 901,67 eura. Môj celkový a jediný príjem je 2 340 eur. Treba tento príjem posudzovať podľa § 5 ods.1, pís.a) , alebo podľa § 6 , alebo § 8 ods.1, pís.a)  ZDP ?
Daňové priznanie musíte podať. Podstatný pre zdanenie a odvody je obsah zmluvy. Ak má zmluva znaky závislej práce, musí ísť o závislú prácu podľa paragrafu 5. Z tej musí zamestnávateľ odvádzať odvody, sťahovať preddavky na daň. Takto ju asi váš zamestnávateľ nepostavil, keďže z nej neplatí odvody. Nejde ani o samostatne zárobkovú činnosť, keďže išlo len o príležitostný príjem z projektovej štúdie.

Daňovník, ktorý je zamestnaný, prenajal v roku 2014 známemu na dovolenku svoj osobný automobil za 400 eur. Ako zdaní tento príjem?

Keďže príjem z príležitostného prenájmu je oslobodený od dane z príjmu do 500 eur. Daňové priznanie nepodáva, mzdu mu zúčtuje jeho zamestnávateľ.