Živnostníci si myslia, že daňové priznanie musia podávať vždy. Nie je to tak. Túto povinnosť majú len vtedy, ak ich príjmy za zdaňovacie obdobie presiahnu sumu 1 901,67 eura.

Živnostník je však povinný podať daňové priznanie aj vtedy, ak jeho zdaniteľné príjmy uvedenú sumu nepresiahli, ale vykazuje daňovú stratu v termíne do 31. marca. Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia živnostník skončil podnikateľskú činnosť (napríklad zrušil živnosť), platí preňho ten istý termín. Môže si ho oddialiť o 3 mesiace alebo 6 mesiacov, ak má príjmy zo zahraničia. Stačí to daňovému úradu oznámiť.

Príjmy zo živnosti treba zaradiť pod § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Zapisujú sa do tlačiva typu B, do tabuľky číslo 1 na riadok 2.

Aké výdavky

Živnostník sa môže rozhodnúť pre paušálne výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov, najviac do výšky 5 040 eur ročne. Ak podnikal napríklad len polroka, môže si zaúčtovať len 2 520 eur (6 x 420). Ak zruší živnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, uplatní tieto výdavky najviac vo výške 420 eur mesačne, a to aj za mesiac, v ktorom skončil podnikanie.

Dôležité: V prípade, ak má okrem príjmov zo živnosti aj iné druhy príjmov z podnikania, respektíve z inej samostatnej zárobkovej činnosti, môže sa rozhodnúť len pre jeden spôsob uplatnenia daňových výdavkov. To znamená, že pri všetkých týchto príjmoch (§ 6 ods. 1 a 2) uplatní výdavky jednotným spôsobom, buď preukázateľné výdavky, alebo paušálne.

Ak živnostník uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky výdavky živnostníka okrem zaplateného poistného a príspevkov. Toto zaplatené poistné a príspevky si môže pripočítať k paušálnym výdavkom. Ak si platí okrem povinného sociálneho poistenia aj dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti, pripočíta si ho k výdavkom.

Druhou možnosťou sú skutočné výdavky. Pri ich uplatňovaní môže viesť daňovú evidenciu, môže účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva a aj podvojného účtovníctva.

Ak ide o majetok, ktorý môže mať charakter osobnej potreby, potom sa do daňových výdavkov daňovníka zahrňujú výdavky na tento majetok iba v pomernej časti,  a to nielen výdavky na obstaranie majetku, ale aj na jeho technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie. Týka sa to nielen na odpisovaný hmotný majetok, ale na každý majetok a výdavky súvisiace s jeho používaním.

Výdavky (náklady) na obstaranie majetku, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku využívaného aj na súkromné účely môže daňovník uplatniť v daňových výdavkoch buď vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, alebo v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.

Dôležité: Ak živnostník vedie daňovú evidenciu, nemusí viesť účtovníctvo a postupovať podľa zákona o účtovníctve. Vyznačí túto skutočnosť na príslušnom riadku daňového priznania.

Príklad

Peter Vysoký je živnostník. Za minulý rok mal zo živnosti príjem 22 360 eur. Platil si minimálne sociálne a zdravotné odvody. Do sociálky odviedol za celý rok 1 597,89 eura a do zdravotnej poisťovne 690,83 eura. Výdavky účtuje paušálne, keďže podnikal celý rok, je to maximálne 5 040 eur. Má manželku, ktorá je zamestnaná. Keďže za minulý rok mala príjem vyšší ako 3 803,33 eura, nemôže si na ňu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Nárok na daňový bonus si uplatňovala jeho manželka.

Riadok 01: uvedie svoje pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ). V úvodnej časti priznania Peter vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku, že podáva daňové priznanie a uvedie, že ide o daňové priznanie za rok 2015.

Riadok 03: uvedie kód SK NACE tej činnosti (§ 6 ods. 1 alebo 2 zákona), z ktorej dosiahol najvyšší príjem a v kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie jej názov. Jednotlivé kódy (klasifikácie kódov SK NACE) aj názvy činností možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk.

I. oddiel – Údaje o daňovníkovi

Riadky 04 až 11: uvádza osobné údaje daňovníka podľa predtlače. Peter uvedie svoje meno, priezvisko a ostatné údaje.

Riadok 27 a 28: uvedie pán svoje telefónne číslo a emailovú adresu.

VI. oddiel – Výpočet základu dane z príjmov z podnikania

Vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu.

Riadok 2: v tabuľke č. 1 na riadku 2 stĺpca 1 uvedie dosiahnuté príjmy zo živnosti vo výške 22 360 eur. Na riadku 2 stĺpca 2 výdavky neuvádza.

Riadok 9: v tabuľke č. 1 na riadku 9 stĺpca 1 uvedie sumu príjmov 22 360 eur.

Môže si uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 40 % avšak maximálne do výšky 5 040 eur. Keďže paušálne výdavky z príjmov zo živnosti prevýšili sumu 5 040 eur (40 % zo sumy 22 360 eur = 8 944 eur), môže si uplatniť výdavky v maximálnej výške 5 040 eur.

V tabuľke č. 1 na riadku 9 stĺpca 2 uvedie sumu paušálnych výdavkov vrátane zaplateného poistného, to je sumu 7 328,72 eura (5 040 + 2 288,72).

Pod tabuľkou č. 1 v príslušnom zaškrtávacom políčku vyznačí, že pri príjmoch zo živnosti uplatňoval výdavky percentom z príjmov.

Pod tabuľkou č. 1 na strane 3 uvedie sumu preukázateľne zaplateného poistného vo výške 2 288,72 eura (preukázateľne zaplatené poistné na sociálne poistenie 1 597,89 eura a zdravotné poistenie 690,83 eura).

Riadok 37: uvedie príjmy z tabuľky č. 1, stĺpca 1 riadku 9, sumu 22 360 eur.

Riadok 38: uvedie výdavky tabuľky č. 1, stĺpca 2 riadku 9, sumu 7 328,72 eura.

Riadok 39: uvedie základ dane (kladný rozdiel medzi riadkom 37 a 38) sumu 15 031,28 eura.

Riadok 43: uvedie sumu 15 031,28 eura.

Riadok 55: uvedie sumu  15 031,28 eura (základ dane z riadku 43).

Riadok 57: uvedie sumu 15 031,28 eura (základ dane z riadku 55).

IX. oddiel – Výpočet dane podľa § 15 zákona

Riadok 72: uvedie základ dane z riadku 57, sumu 15 031,28 eura.

Riadok 73: uvedie sumu 3 803,33 eura.

Riadok 77: uvedie sumu 3 803,33 eura z riadku č. 73.

Riadok 78: uvedie sumu 11 227,95 eura (15 031,28 – 3 803,33).

Riadok 80: uvedie základ dane vo výške 11 227,95 eura (suma z riadku 78).

Riadok 81: vypočíta daň vo výške 2 133, 31 eura (11 227,95 x 0,19).

Riadky 90 a 94: prepíše sumu 2 133, 31 eura.

Riadok 96: uvedie sumu 2 133, 31 eura.

Riadok 109: daň na úhradu – uvedie sumu 2 133, 31 eura.

XII. oddiel – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane

Vypĺňa daňovník len vtedy, ak uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, čiže využije možnosť použiť podiel zaplatenej dane na osobitné účely.

Peter sa rozhodol, že nevyužije možnosť poukázať 2 %, preto túto skutočnosť vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku.

Riadok 125: uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania, vrátane Príloh č. 1 a 2, aj keď sa nevypĺňajú. Pán Dobrota na riadok 125 uvedie počet príloh 2, nakoľko počet príloh na tomto riadku sa uvádza vrátane Príloh č. 1 a 2 (strana 12, 13), ktoré sú súčasťou daňového priznania.

Na strane 11 daňového priznania uvedie dátum a daňové priznanie podpíše.

Príloha č. 2 – Údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia

Peter na účely sociálneho a zdravotného poistenia vyplní riadky číslo 12, 14, 15.

Na riadok 12 uvedie z riadku preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods.1 a 2 zákona uvedeného pod tabuľkou č. 1 časť pripadajúcu na preukázateľne zaplatené poistné na sociálne poistenie zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, o ktoré si znížil základ dane v danom roku, a to sumu 1 597,89 eura.

Riadok 14: uvedie preukázateľne zaplatené zdravotné poistenie zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, o ktoré si znížil základ dane v danom roku, a to sumu 690,83 eura.

Riadok 15: zapíše preukázateľne zaplatené preddavky na zdravotné poistenie príslušné k zdaňovaciemu obdobiu, za ktoré sa podáva daňové priznanie, a to sumu 690,83 eura.

Príklad zdanenia príjmov živnostníka