TREND.sk radí: Daňové priznanie živnostníka

Iná situácia je, a tu robia najmä začínajúci podnikatelia chybu, ak sa živnostník ocitol v strate, teda výdavky mal vyššie ako príjmy. Daňové priznanie v takomto prípade musí podať.

Ak podnikateľ podniká v súbehu s riadnym zamestnaním a z podnikania mal príjem, zamestnávateľ mu už nemôže robiť ročné zúčtovanie dane. Všetky príjmy (zo zamestnania i podnikania) si musí dať do daňového priznania typu B sám podnikateľ v prípade, že sú vyššie ako 1 867,97 eura.

Základná lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane je 31. marec. Ak vyjde podnikateľovi vysoká daň a chýbajú mu peniaze, môže oznámiť daňovému úradu podľa svojho trvalého bydliska odloženie priznania o 3 (pri zahraničných príjmoch až o 6) mesiacov.

Môže sa tiež stať, že živnostník vlani po pol roku živnosť prerušil alebo ukončil. To však neznamená, že je od daňového priznania oslobodený. Ak by podnikal aj len jeden mesiac a jeho príjem by bol vyšší ako 1 867,97 eura, priznanie musí podať.

Paušálne výdavky

Jednoduchšie pri vypĺňaní to má ten živnostník, ktorý si bude uplatňovať paušálne výdavky. Tento rok bude voliť takéto účtovanie výdavkov menej živnostníkov kvôli tomu, že vláda vlani okresala paušál na 420 eur mesačne (ročne 5 040 eur). Paušálne výdavky sú preto výhodné len do mesačných príjmov 1 200 eur a najmä vtedy, ak ide o nízko nákladové podnikanie. Vtedy sa paušál určite vyplatí.

Veľkou výhodou je jednoduchosť použitia tohto spôsobu. Ak živnostník podnikal celý rok, spočíta svoje príjmy z podnikania za minulý rok a z nich potom odpočíta 5 040 eur a zaplatené zdravotné a sociálne odvody. Takto zistí daňový základ. Od daňového základu si ešte odpočíta nezdaniteľnú sumu a potom vypočíta 19 percentnú daň.

Skutočné výdavky

Pre podnikateľov, ktorí majú napríklad výrobu náročnú na náklady, kúpili si nové auto a to zaradili do obchodného majetku, je výhodnejšie účtovať skutočné výdavky. Takýto podnikateľ môže použiť jednoduché účtovníctvo alebo daňovú evidenciu.

Jednoduché účtovníctvo sám podnikateľ nezvládne, a tak si k nákladom musí pripočítať aj odmenu pre účtovníčku. S daňovou evidenciou si dokáže poradiť aj sám a tak ušetrí.

Nevýhodou jednoduchého účtovníctva je komplikovaný zákon. Za jeho nedodržanie alebo porušenie hrozia podnikateľovi  postihy. Pri daňovej evidencii sa nerobí inventarizácia, nevyčísľujú sa kurzové rozdiely a daniari za chyby v účtovníctve pokutovať nemôžu. Celé účtovníctvo sa v tomto prípade zmestí do niekoľkých excelovských tabuliek. Do jednej sa zapisujú príjmy a výdavky podľa poradia, do druhej podnikateľ zapíše majetok, ktorý potom odpisuje. Ak má podnikateľ zásoby a pohľadávky, aj tie zapíše do tabuliek.

Príjmy a výdavky podnikateľ eviduje na základe riadnych účtovných dokladov.

Od roku 2014 sa v novele zákona o dani z príjmov zrušili obmedzenia pri daňovej evidencii, teda je opäť výhodnejšia. Môžu ju už použiť aj podnikatelia, ktorí majú zamestnancov a neplatí už ani maximálna hranica príjmu z podnikania do 170-tisíc eur.

Nezdaniteľná časť dane

Podnikateľ si môže uplatniť celú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka 3 735,94 eura aj vtedy, keby podnikal len 6 mesiacov v roku. Ak jeho základ dane z príjmov zo živnosti nepresiahne 19 458 eura, svoju nezdaniteľnú časť nemusí krátiť. 

Ak by základ dane zo živnosti presiahol túto sumu, musel by nezdaniteľnú sumu krátiť podľa vzorca v zákone:

Nezdaniteľná časť základu dane = 8 600,436 eura - (základ dane : 4).

Odpočet na manželku 

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže podnikateľ uplatniť za rok 2013, ak žije s manželkou v spoločnej domácnosti. Spoločná domácnosť však nie je rovnaké trvalé bydlisko.  Ďalšími podmienkami je, že sa starala o dieťa do 3 (alebo 6 rokov), alebo bola v evidencii na úrade práce či zdravotne postihnutá.

Ak manželka nemala žiadny príjem, podnikateľ si môže znížiť daňový základ o celú nezdaniteľnú sumu 3 735,94 eura. Inak sa nezdaniteľná suma znižuje o jej príjem. Do príjmu sa počíta materské, podpora v nezamestnanosti a aj napríklad príjmy zdanené zrážkovou daňou či preplatená nevyčerpaná dovolenka po skončení materskej. "Kočíkovné"  alebo rodičovský príspevok sa do príjmu nepočíta.

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 34 401,74 eura a manželka nemala vlastný príjem, nezdaniteľnú časť si vypočíta živnostník podľa vzorca:
12 336,372 - ¼ základu dane daňovníka
Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 34 401,74 eura a manželka mala vlastný príjem, nezdaniteľnú časť si vypočíta daňovník podľa vzorca:
12 336,372 - ¼ základu dane daňovníka - vlastný príjem manželky.

Úľava na ll. pilier

Novou možnosťou v zákone o dani z príjmov je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier). Základ dane si možno znížiť najviac o 2 % zo základu dane z príjmov z podnikania. Najvyššia možná uplatniteľná suma je suma 943,20 eura.

Daňový bonus

Daňový bonus na nezaopatrené dieťa je ďalšou možnosťou ako si môže podnikateľ znížiť daň.

Podmienkou je príjem zo živnosti najmenej  2 026,20 eura. Úľava patrí na dieťa vlastné, manželkine, osvojené alebo v náhradnej starostlivosti, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. V roku 2013 je celková ročná výška daňového bonusu 254,64 eura (21,03 eura od januára do júna 2013, 21,41 eura od júla do decembra 2013).

Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo.

Pri striedavej starostlivosti si daňový bonus na konkrétny mesiac uplatňuje v zásade ten rodič, u ktorého je dieťa na začiatku mesiaca. 

Prílohy k daňovému priznaniu

Pri jednoduchom účtovníctve musí SZČO k priznaniu priložiť aj výkaz majetku a záväzkov a výkaz o príjmoch a výdavkoch.

Podnikateľ, ktorý používa daňovú evidenciu neprikladá žiadnu prílohu. V daňovom priznaní však pribudla nová tabuľka číslo 1a v Vl. oddiele, ktorú musí vyplniť. Do nej musí uviesť zostatky majetku, zásob, pohľadávok a záväzkov na začiatku a konci roka 2013. 

Okrem toho treba priložiť napríklad kópiu rodného listu dieťaťa, potvrdenie o štúdiu, kvôli uplatneniu daňového bonusu alebo doklad o príjme manželky, ak si chce podnikateľ daňový základ znížiť o nezdaniteľnú sumu na manželku.

Jozef podnikal celý minulý rok a z podnikania mal príjem 26 000 eur. Do Sociálnej poisťovne odviedol odvody 1 545,63 eura, do zdravotnej poisťovne to bolo 652,80 eura. Jeho manželka je na rodičovskej dovolenke s malým dieťaťom 11 mesiacov a jeden mesiac dokončila vlani materskú dovolenku. Jej príjem bol 600 eur.

Vyznačí druh daňového priznania znakom "x" a že ide o riadne daňové priznanie.

Riadok 1: uvedie DIČ. Musí ho vypísať na každú stranu priznania. Zapíše obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, to je rok 2013.

Riadok 3: uvedie kód SK NACE, možno ho nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. Na riadku uvedie "Účtovnícke a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh; daňové poradenstvo" a zapíše kód 69200.

Riadok 4 až 11: uvedie meno, priezvisko, adresu a štát SR

Riadok 31: vyplní osobné údaje o manželke, meno a priezvisko, rodné číslo, zapíše jej vlastný príjem 600 eur + počet mesiacov 12 , na začiatku ktorých boli splnené podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku.

Riadok 32: uvedie meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, to je 12 mesiacov.

Riadok 2, tabuľka č. 1: zapíše svoje príjmy - sumu 26 000 eur a výdavky. Uplatní si paušálne výdavky - sumu 5 040 eur. K nej pripočíta ešte zaplatené sociálne odvody 1 545,63 eura a zdravotné odvody 652,80 eura.  Na riadok zapíše sumu 7 238,40 eura.

Odvody sa podrobnejšie zapíšu aj na strane 12 (Príloha č. 1), kde sa rozpisujú na zdravotné a sociálne poistenie samostatne. Osobitne sa tiež uvádza dobrovoľné sociálne poistenie a preddavky na zdravotné poistenie za bežné mesiace.

Riadok 37: zapíše príjmy 26 000 eur.

Riadok 38: zapíše výdavky 7 238,40 eura.

Riadok 39 a 43: tu uvedie základ dane 18 761,60 eura.

Riadok 65: prenesie sa údaj z riadku 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, teda sumu 18 761,60  eura.

Riadok 67: uvedie údaj z riadku 65, to je suma 18 761,60 eura.

Riadok 72: predstavuje súčet riadkov 36 a 67, to je suma 18 761,60 eura.

Riadok 73: uvedie nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, čo je suma 3 735,94 eura.

Keďže základ dane daňovníka je 18 761,60 eura , čo je menej ako suma 19 458 eura, má nárok na nezdaniteľnú časť vo výške 3 735,94 eura. Ak by daňovník dosiahol základ dane väčší ako 19 458 eura, nezdaniteľná časť základu dane by sa vypočítala nasledovne: 8 600,436 eura  - (základ dane : 4). 

Riadok 74: uplatní si nezdaniteľnú sumu na manželku, zapíše 3 135,94 eura ( 3 735,94 eur – 600 eur materského).

Riadok 76: je súčtom riadku 73 až riadku 75, v našom prípade vyplní sumu 6 871,88  eura.

Riadok 77: uvádza sa základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona po znížení o nezdaniteľnú časť, to sú riadky 73 až 76, čo je v našom prípade suma 11 889,72 eura.

Riadok 78:  je súčtom riadkov 77 a 70 a 71, zapíše sumu 11 889,72 eura, čo je základ dane.

Riadok 79: vypočíta daň zo základu dane na riadku 78, to je 19 % zo sumy 11 889,72 eura, to je 2 259,04 eura (zaokrúhľuje sa na eurocenty nadol).

Riadok 88:  prenesie údaj z riadku 79, to je suma 2 259,04 eura.

Riadok 92:  prenáša sa údaj z riadku 88, zapíše sumu 2 259,04 eura.

Riadok 93: zapíše sumu 254,64 eura, čo je nárok na daňový bonus na jedno dieťa.

Riadok 94:  tu zapíše daň po odpočítaní bonusu, teda sumu 2 004,40 eura.

Riadok 96: opíše sumu daňového bonusu 254,64 eura.

Riadok 108: uvedie daň na úhradu. Zapíše sumu 2 004,40 eura.

Riadky 120 a 121: vyplní vtedy, ak chce darovať 2 % dane.

Riadok 120: vypočíta 2 % zo sumy 2 004,40 eura a zapíše sumu 40,08 eura.

Riadok 121: zapíše údaje o prijímateľovi zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka.

Riadok 122: uvedie počet príloh daňového priznania - číslo 4 (kópiu rodného listu dieťaťa a doklad o príjme manželky plus 2 prílohy, ktoré sú už súčasťou formulára)

Daňové priznanie podpíše s uvedením dátumu.

V ďalších častiach seriálu o zdaňovaní príjmov za rok 2013 si prečítate:

• zárobok prenajímateľa (prenájom bytu alebo domu)
• ostaté príjmy (predaj nehnuteľnosti, výhry a ceny)
• najčastejšie chyby v daňovom priznaní