TREND.sk radí: Ako zdaní príjmy autor za publikačnú činnosť

Zrážková daň

Autor sa môže dohodnúť s vydavateľom, že mu zdaní jeho honoráre za články zrážkovou daňou. Ten mu z honoráru najskôr odpočíta 2 % odvodu do literárneho fondu a potom celý príjem zdaní 19 % sadzbou dane z príjmov. Autor sa už nemusí o nič zaujímať. Z daňového hľadiska ide o príjem vysporiadaný, nedáva sa ani do daňového priznania. Ďalšou výhodou tohto riešenia je, že autor z tohto príjmu nebude platiť sociálne a ani zdravotné odvody. Nevýhodou je, že autor si nemôže uplatniť žiadne výdavky, nezdaniteľnú sumu a ani daňový bonus na dieťa. Z toho vyplýva, že takýto spôsob zdanenia je výhodný napríklad pre autora, ktorý je zamestnaný a pre niekoho iného píše články. Získať môže ten autor, ktorý má napríklad príjmy zo živnosti,  z ktorej si uplatňuje nezdaniteľnú sumu a bonus. Musí si však ustriehnuť výšku príjmov, aby neplatil povinne sociálne odvody. V tomto roku je hranica na platenie odvodov ako 4 944 eur. Zvyšok príjmu si autor nechá vyplatiť zdanený zrážkovou daňou.

Autor dostal vo februári honorár za príspevky do časopisu 600 eur. Vydavateľ mu z honoráru stiahne príspevok do literárneho fondu 2 % vo výške 12 eur. Potom mu zo zvyšnej sumy 588 eur stiahne zrážkovú daň 19 percent (111,72 eura). Vyplatí mu 476,28 eura.

Daňové priznanie

Autor môže podpísať s vydavateľom dohodu o nezdaňovaní týchto príjmov zrážkovou daňou. Táto dohoda musí byť uzatvorená písomne a vopred. Nie po skončení zdaňovacieho obdobia, keďže inak vydavateľ musí príjem zdaňovať zrážkovou daňou. Autor sa stane samostatne zárobkovo činnou osobou. Sociálnej poisťovni musí v takomto prípade oznámiť, že začína vykonávať samostatne zárobkovú činnosť. Lehota je osem dní odo dňa, od ktorého sa za ňu považuje.

Autor je tiež samostatne zárobkovo činnou osobou podľa § 11 ods. 4 zákona o zdravotnom poistení. To znamená, že platí preddavky na zdravotné poistenie. Ak má však autor súbeh príjmov z publikovania s príjmami napríklad so zamestnaním, alebo ide o študenta, ktorý je zároveň poistencom štátu, zdravotné preddavky platiť nemusí. Prípadným doplatkom zdravotného z honorárov sa však nevyhne. Zdravotné zúčtovanie mu urobí automaticky zdravotná poisťovňa. 

Ak s činnosťou autora skončí, musí to tiež oznámiť Sociálnej poisťovni v čestnom vyhlásení. Zaregistrovať sa tiež musí na daňovom úrade, ktorý mu pridelí kartičku s DIČ (daňové identifikačné číslo). A to do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom  začal vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť. Keď s činnosťou skončí, musí kartičku daniarom vrátiť. Ak sa na daňovom úrade nezaregistruje, hrozí mu pokuta najmenej 60 eur.

Všetky príjmy si potom zdaní sám v daňovom priznaní typu B. Môže si započítať výdavky, uplatniť nezdaniteľnú sumu a aj daňový bonus. Takéto riešenie však znamená, že ak prekročí výšku príjmov 4 944 eur, musí začať po podaní daňového priznania od júla platiť odvody. Ich výška závisí od čiastkového daňového základu. Ak autor zarobil v roku 2014 na honorároch 6 000 eur, od 1. júla 2015 musí začať povinne platiť sociálne poistenie.

Tento režim zdaňovania je výhodný vtedy, ak sú príjmy vyššie a autor má vyššie náklady. Ak si napríklad kúpi auto, môže svoj daňový základ znižovať o odpisy. Stačí, keď si auto zaradí do majetku a potom vedie jednoduchú daňovú evidenciu o príjmoch a výdavkoch.

Príklad

Ján Rovný bol vlani zamestnaný na minimálnu mzdu 352 eur. Za minulý rok zarobil 4 224 eur. Na odvodoch odviedol 565, 92 aur. Okrem toho mal príjmy z honorárov za písanie článkov 6 300 eur. Uplatňuje paušálne výdavky.

V úvode daňového priznania sa najskôr krížikom označí, že sa podáva riadne daňové priznanie a uvedie rok 2014, za ktorý daňové priznanie podáva.

Riadok 1: v riadku 1 uvedie DIČ, ktoré mu pridelil daňový úrad. DIČ sa uvádza aj v hornej časti každej strany tlačiva daňového priznania.

I. Oddiel - Údaje o daňovníkovi

Riadok 1 až 11: zapíše svoje meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a štát SR.

IV. Oddiel - Údaje na uplatnenie daňového bonusu 

Riadok 32: tento riadok nevypĺňa. Ak by mal dieťa, mohol by si uplatniť daňový bonus. Vtedy by tu uviedol meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje bonus, krížikom by vyznačil 12 mesiacov, ak by podmienky na uplatnenie bonusu boli splnené počas celého roka 2014. Povinnou prílohou daňového priznania je potvrdenie o návšteve školy alebo kópia rodného listu.

V. Oddiel - Výpočet  základu dane z príjmov zo závislej činnosti

Riadok 34: zapíše výšku príjmov zo zamestnania 4 224 eur.

Riadok 35: uvedie sumu, ktorú odviedol na poistení 565,92 eura.

Riadok 36: tu vypočíta základ dane z príjmov zo zamestnania (príjmy mínus poistné) a zapíše sumu 3 658,08 eura.

VI. Oddiel - Výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania...

Toto je najdôležitejší oddiel. Tu Ján zapíše svoje príjmy a výdavky z honorárov. Bude vypĺňať tabuľku číslo 1, ktorá je určená pre daňovníkov, ktorý vedú jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo uplatňujú výdavky percentom z príjmov.

Riadok 5: zapíše svoje príjmy z honorárov 6 300 eur.

Riadok 9:  tento riadok je súčtovým riadkom pre všetky príjmy a výdavky spadajúce pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Keďže Ján mal len príjmy z honorárov, odpíše sumu z riadku 5, stĺpca 1 príjmy vo výške 6 300 eur. Na stĺpec 2 uvedie paušálne výdavky 2 520 eur.

Pod tabuľku vyznačí, že uplatňuje paušálne výdavky.

Riadok 37: uvedie tu úhrnnú výšku príjmov z  tabuľky č. 1, riadku 9, stĺpca 1 príjmy. Zapíše sumu 6 300 eur.

Riadok 38: uvedie tu výdavky z  tabuľky č. 1, riadku 9, stĺpca 2 výdavky, teda sumu 2 520 eur.

Riadok 39: v tomto riadku zapíše základ dane z príjmov ako rozdiel príjmov a výdavkov uvádzaných v predchádzajúcich dvoch riadkoch (riadok 37 - 38). Výška základu dane Jána je 3 780 eura (6 300 - 2 520).

Riadok 43: na tento riadok opíše základ dane, teda sumu 3 780 eura.

Riadok 66: v tomto riadku uvedie čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov a jeho sumu opíše z riadku 43, to znamená uvedie sumu 3 780 eur.

Riadok 68: v tomto riadku uvedie rovnakú sumu ako v riadku 66, pretože základ dane nebol upravený o žiadnu daňovú stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období. Uvedie teda opäť sumu 3 780 eur.

X. Oddiel - Výpočet dane podľa § 15 zákona

V tomto oddiele sa vypočíta daňová povinnosť daňovníka vychádzajúc z jeho čiastkových základov dane z príjmov, ktoré sa ešte predtým znižujú o nezdaniteľné časti základu dane.

Riadok 73: v tomto riadku uvedie základ dane z príjmov zo zamestnania a z honorárov, čo je suma 7 438,08 eura.

Riadok 74: uvedie nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorá je pre rok 2014 vo výške 3 803,33 eura. Ak by bola suma na riadku číslo 73 vyššia ako 19 809 eur, táto nezdaniteľná časť základu dane sa musí znížiť.

Riadok 78: tento riadok je súčtovým riadkom pre všetky nezdaniteľné časti základu dane. Ján sem len opíše sumu z riadku 74, to znamená 3 803,33 eura.

Riadok 79: vypočíta základ dane z príjmov znížený o nezdaniteľné časti základu dane. Ide o rozdiel riadkov 73 a 78. V našom prípade je výsledkom suma 3 634,75 eura (7 438,08 eura - 3 803,33).

Riadok 80: tento riadok slúži na výpočet celkového základu dane zo všetkých príjmov po uplatnení nezdaniteľných častí základu dane. V našom prípade iba opíšeme sumu 3 634,75 eura z riadku 79.

Riadok 81: zo sumy z predchádzajúceho riadku vypočíta daň z príjmov ako 19 % zo sumy 3 634,75 eura (výsledok zaokrúhľujeme na eurocenty nadol). Výsledkom je suma 690,60 eura. 

V prípade vysokých príjmov je z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 35 022,31 eura, sadzba dane z príjmov 25 %.

Riadok 90: na riadku 90 opíše sumu 690,60 eura z riadku 81.

Riadok 94: opíše sumu daňovej povinnosti z riadku 90, čo je 690,60 eura.

Riadok 95: v tomto riadku uvedie výška nároku na daňový bonus za celý rok 2014. Ján si bonus na dieťa neuplatnil. V roku 2014 sa výška daňového bonusu nemenila, takže výsledná suma ročného daňového bonusu na jedno vyživované dieťa je dvanásťnásobok sumy mesačnej výšky daňového bonusu, čo je spolu 256,92 eura (12 x 21,41).

Riadok 96: v tomto riadku sa vypočítava daňová povinnosť znížená o daňový bonus ako rozdiel súm uvedených v riadkoch 94 a 95. Keďže daňový bonus si neuplatnil, zapíše tu sumu 690,60 eura.

Riadok 98: do tohto riadku uvedie rozdiel súm uvedených na riadkoch 95 a 97, čo je 256,92 eura.

Riadok 109 a 110: posledné dva riadky slúžia na výpočet dane na úhradu alebo daňový preplatok. Ján bude musieť daňovému úradu zaplatiť daň 690,60 eura. Túto sumu zapíše na riadok 109.

XIII. Oddiel - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane 

Prostredníctvom tohto oddielu Ján poukáže 2 % zaplatenej dane na osobitné účely. 3 % zaplatenej dane môže poukazovať fyzická osoba, ktorá vykonávala dobrovoľnícku činnosť v rozsahu aspoň 40 hodín a k daňovému priznaniu priloží o tom potvrdenie. Musí vyplniť na riadku 122 údaje o prijímateľovi dane. V riadku 121 potom vyčísli výšku 2 % z dane uvedenej na riadku 96. Suma sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.  Na riadok zapíše 13,81 eura. Na predtlačené miesto je potrebné ešte pripojiť podpis.

Ak by Ján nechcel 2 % daň poukázať, vyznačil by na predpísanom mieste krížikom, že "x neuplatňujem postup podľa § 50 zákona".

XIV. Oddiel - Miesto na osobitné záznamy daňovníka

V tomto oddiele Jana uvedie na riadku 123 počet príloh daňového priznania. Jednou z príloh bude potvrdenie o príjme zo zamestnania. Ďalšou prílohou bude príloha uvedená na strane 12 daňového priznania (do celkového počtu príloh sa započítava aj vtedy, ak sa nevypĺňa). Na riadku 123 preto uvedie číslo 2, pripojí sa dátum a svoj podpis.

Príloha - Údaje na účely sociálneho a zdravotného poistenia

Jana vyplní riadok 9, kde uvedie poistné zo zamestnania 565,92 eura. Na riadok 10 zase zapíše sociálne poistenie 396,96 eura a na riadok 11 zdravotné poistenie 168,96 eura.

Na konci prílohy sa ešte uvedie dátum a pripojí podpis daňovníka alebo jeho zástupcu.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby