V VI. oddiele pod tabuľkou číslo 1 by mal živnostník vyznačiť počet mesiacov uplatňovania paušálnych výdavkov, ak ide o daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom začal alebo skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo začal alebo skončil poberanie príjmov z použitia diela a z umeleckého výkonu.

Tabuľku číslo 1a vypĺňa podnikateľ vtedy, ak vedie daňovú evidenciu, ďalšiu tabuľku 1b vypĺňa živnostník, ktorý používa paušálne výdavky. 

Neprehľadné straty

Skomplikovalo sa kvôli zmenám v zákone vypĺňanie oddielu IX, kde sa zapisuje strata. Riadok 59 sa vypĺňa vtedy, ak uplatňuje odpočet daňovej straty alebo jej neuplatnenú časť z roku 2009. Rok 2014  je posledným rokom, v ktorom si podnikateľ môže uplatniť takúto starú stratu. Riadky 60 až 63 vypĺňa v prípade, ak uplatňuje odpočet strát vykázaných za zdaňovacie obdobia v rokoch 2010 až 2013. Na riadku 64 uvádza súčet neuplatnených daňových strát z riadkov 60 až 63.

Na riadku 65 uvádza jednu štvrtinu zo súčtu neuplatnených daňových strát z riadku 64, keďže živnostník už môže stratu odpisovať len rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.

Paušálne výdavky alebo skutočné

Hoci paušálne výdavky majú už nastavený svoj maximálny strop 5 040 eur, a teda pre mnohých živnostníkov sú už nevýhodné, pre tých, ktorí majú nízke náklady sa stále vyplatia. Navyše, živnostník nemusí viesť komplikované účtovníctvo či prípadne platiť účtovníčku.

Paušál môže použiť daňovník s príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov) a zo samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 zákona. Ten, kto je platiteľ DPH (alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia) paušál použiť nemôže.

Paušálne výdavky sa uplatňujú vo výške 40 percent, najviac však 5 040 eur ročne (420 eur mesačne). Ak však živnostník začal podnikať až vlani v júli, nemôže si odpočítať maximum, ale len 6-násobok mesačného limitu, teda len 2 520 eur.

To isté platí, ak by skončil so živnosťou počas minulého roka. Paušál si pritom môže uplatniť aj za mesiac, v ktorom skončil podnikanie.

V prípade uplatnenia paušálnych výdavkov sú v sumách výdavkov zahrnuté všetky výdavky živnostníka okrem zaplateného poistného do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Zaplatené odvody podnikateľ pripočíta k paušálnym výdavkom a zapíše pod tabuľku číslo jedna. 

Príklad

Jana je kaderníčka. Začala podnikať vlani 5. mája. Má desaťročnú dcéru, na ktorú si v daňovom priznaní uplatní daňový bonus. Za minulý rok mala zo živnosti príjmy 12 600 eur. Odvody do Sociálnej poisťovne zatiaľ neplatila. Do zdravotnej poisťovne platila mesačne minimálne odvody 56,35 eura, za 7 mesiacov odviedla do zdravotky sumu 394,45 eura.  Uplatní si paušálne výdavky z 8 mesiacov 3 360 eur. K nim si ešte pripočíta zdravotné odvody, čo je spolu suma 3 754,45 eura. Keďže Jana mala zo živnosti za minulý rok vyšší príjem ako 1 901,67 eura (hranica na podanie daňového priznania), musí podať daňové priznanie.  

Úvod daňového priznania

V úvode daňového priznania sa najskôr krížikom označí, že podáva riadne daňové priznanie a uvedie rok 2014, za ktorý daňové priznanie podáva.

Riadok 1: v riadku 1 uvedie DIČ, ktoré jej pridelil daňový úrad. DIČ sa uvádza aj v hornej časti každej strany tlačiva daňového priznania.

Riadok 3: zapíše kód klasifikácie ekonomických činností SK NACE. Kaderníčka Jana tu vyplní kód 96.02.0. V textovej časti "Hlavná, prevažná činnosť" sa uvedie názov činnosti, z ktorej v zdaňovacom období daňovník dosiahol najvyšší príjem. Jana tu napíše Kadernícke, kozmetické služby.

I. Oddiel - Údaje o daňovníkovi

Riadok 1 až 11: zapíše svoje meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu a štát SR.

IV. Oddiel - Údaje na uplatnenie daňového bonusu (§ 33 zákona)

Riadok 32: uvedie meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, krížikom vyznačí 12 mesiacov, keďže podmienky na uplatnenie daňového bonusu boli splnené počas celého roka 2014. Povinnou prílohou daňového priznania bude potvrdenie o návšteve školy alebo kópia rodného listu.

VI. Oddiel - Výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania...

Toto je najdôležitejší oddiel. Tu Jana zapíše svoje príjmy a výdavky z podnikania. Bude vypĺňať tabuľku číslo 1, ktorá je určená pre daňovníkov, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo uplatňujú výdavky percentom z príjmov.

Riadok 2: zapíše svoje príjmy z podnikania 12 600 eur a výdavky  3 754,45 eura. V tejto sume sú spočítané paušálne výdavky 3 360 eur a zdravotné odvody za 7 mesiacov 394,45 eura.

Riadok 9:  tento riadok je súčtovým riadkom pre všetky príjmy a výdavky spadajúce pod § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Keďže Jana mala len príjmy zo živnosti, odpíše sumu z riadku 2, stĺpca 1 príjmy vo výške 12 600 eur a stĺpca 2 výdavky vo výške 3 754,45 eura.

Pod tabuľkou musí vyznačiť, že si uplatňovala paušálne výdavky 8 mesiacov.

O niečo nižšie musí ešte uviesť zaplatené zdravotné poistenie 394,45 eura.

Riadok 37: uvedie tu úhrnnú výšku príjmov z podnikania z  tabuľky č. 1, riadku 9, stĺpca 1 príjmy. Zapíše sumu 12 600 eur.

Riadok 38: uvedie tu výdavky z podnikania z  tabuľky č. 1, riadku 9, stĺpca 2 výdavky, teda sumu 3 754,45 eura.

Riadok 39: v tomto riadku zapíše základ dane z príjmov ako rozdiel príjmov a výdavkov uvádzaných v predchádzajúcich dvoch riadkoch (riadok 37 - 38). Výška základu dane Jany je 8 845,55 eura (12 600 - 3 754,45).

Riadok 43: na tento riadok opíše základ dane, teda sumu 8 845,55 eura.

Riadok 66: v tomto riadku uvedie čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov a jeho sumu opíše z riadku 43, to znamená uvedie sumu 8 845,55 eura.

Riadok 68: v tomto riadku uvedie rovnakú sumu ako v riadku 66, pretože základ dane daňovníka nebol upravený o žiadnu daňovú stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období. Uvedie teda opäť sumu 8 845,55 eura.

X. Oddiel - Výpočet dane podľa § 15 zákona

V tomto oddiele sa vypočíta daňová povinnosť daňovníka z jeho čiastkových základov dane z príjmov, ktoré sa ešte predtým znižujú o nezdaniteľné časti základu dane. Daňová povinnosť sa nakoniec zníži o uplatnený daňový bonus a vypočíta sa daň na úhradu alebo daňový preplatok.

Riadok 73: v tomto riadku uvedie základ dane z príjmov z podnikania, ktorý sa opíše z riadku 68, čo je suma 8 845,55 eura.

Riadok 74: uvedie nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorá je pre rok 2014 vo výške 3 803,33 eura. Ak by bola suma na riadku číslo 73 vyššia ako 19 809 eur, táto nezdaniteľná časť základu dane sa musí znížiť.

Riadok 78: tento riadok je súčtovým riadkom pre všetky nezdaniteľné časti základu dane. Jana sem len opíše sumu z riadku 74, to znamená 3 803,33 eura.

Riadok 79: vypočíta základ dane z príjmov znížený o nezdaniteľné časti základu dane. Ide o rozdiel riadkov 73 a 78. V našom prípade je výsledkom suma 5 042,22 eura (8 845,55 eura - 3 803,33).

Riadok 80: tento riadok slúži na výpočet celkového základu dane zo všetkých príjmov po uplatnení nezdaniteľných častí základu dane (pripočítavajú sa čiastkové základy dane z tzv. neaktívnych príjmov). V našom prípade iba opíšeme sumu 5 042,22, 87 eura z riadku 79.

Riadok 81: zo sumy z predchádzajúceho riadku vypočíta daň z príjmov ako 19 % zo sumy 5 042,22 eura (výsledok zaokrúhľujeme na eurocenty nadol). Výsledkom je suma 958,02 eura. 

V prípade vysokých príjmov je z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 35 022,31 eura, sadzba dane z príjmov 25 %.

Riadok 90: na riadku 90 opíše sumu 958,02 eura z riadku 81.

Riadok 94: opíše sumu daňovej povinnosti z riadku 90, čo je 958,02 eura.

Riadok 95: v tomto riadku uvedie výšku nároku na daňový bonus za celý rok 2014. V roku 2014 sa výška daňového bonusu nemenila, takže výsledná suma ročného daňového bonusu na jedno vyživované dieťa je dvanásťnásobok sumy mesačnej výšky daňového bonusu, čo je spolu 256,92 eura (12 x 21,41). Keďže Jana si uplatňuje bonus za celý rok na jedno svoje dieťa, zapíše tu sumu 256,92 eura.

Riadok 96: v tomto riadku vypočíta daňovú povinnosť zníženú o daňový bonus ako rozdiel súm uvedených v riadkoch 94 a 95. Výsledkom je suma 710,10 eura.

Riadok 97: nemáme vyplnený, pretože Jana nebola zamestnancom a bonus jej zamestnávateľom nemohol priznať a ani vyplatiť.

Riadok 98: do tohto riadku uvedie rozdiel súm uvedených na riadkoch 95 a 97, čo je 256,92 eura.

Riadok 109 a 110: posledné dva riadky slúžia na výpočet dane na úhradu alebo daňový preplatok. Jana bude musieť daňovému úradu zaplatiť daň 701,10 eura. Túto sumu zapíše na riadok 109.

XIII. Oddiel - Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona

Prostredníctvom tohto oddielu môže Jana poukázať 2 % zaplatenej dane. 3 % zaplatenej dane môže poukazovať fyzická osoba, ktorá vykonávala dobrovoľnícku činnosť v rozsahu aspoň 40 hodín a k daňovému priznaniu priloží o tom potvrdenie. Ak by chcela darovať podiel dane, musí vyplniť údaje o tomto prijímateľovi dane. V riadku 121 potom vyčísli výšku 2 % z dane uvedenej na riadku 96. Suma sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol. Zapíše tu sumu 14,02. Na predtlačené miesto je potrebné ešte pripojiť podpis.

Jana sa rozhodla, že daň poukáže, preto nevyznačí na predpísanom mieste krížikom, že "neuplatňujem postup podľa § 50 zákona".

XIV. Oddiel - Miesto na osobitné záznamy daňovníka

V tomto oddiele Jana uvedie na riadku 123 počet príloh daňového priznania. Jednou z príloh bude rodný list dieťaťa. Ďalšou prílohou bude príloha uvedená na strane 12 daňového priznania (do celkového počtu príloh sa započítava aj vtedy, ak sa nevypĺňa). Na riadku 123 preto uvedie číslo 2, napíše dátum a tlačivo podpíše.

Príloha - Údaje na účely sociálneho a zdravotného poistenia

Jana vyplní riadky 14 a 15. Na riadku 14 uvedie zaplatené poistné na zdravotné poistenie v roku 2014 vrátane prípadných nedoplatkov na poistnom za predchádzajúce obdobie.  Zapíše tu sumu 450,80 eura. Na riadku 15 sa uvádza suma preukázateľne zaplatených preddavkov na zdravotné poistenie v roku 2014 bez zaplatených nedoplatkov z ročného zúčtovania  zdravotného  poistenia. Žiadne nedoplatky na zdravotnom poistení Jana v roku 2014 neuhrádzala, preto znova opíše sumu 450,80 eura z predchádzajúceho riadku.

Na konci prílohy sa ešte uvedie dátum a pripojí svoj podpis. 

Vyplnené tlačivo daňového priznania živnostníka