Pri uplatnení povinného poistenia sa chyby často nestávajú. Zaplatené zdravotné či sociálne odvody sú jasným daňovým výdavkom. Ak živnostník účtuje paušál, k 40 percentám si pripočíta aj odvedené poistné.

Čo ak sa živnostník - fyzická osoba rozhodne platiť dobrovoľne vyššie poistné. Je to daňový výdavok ovplyvňujúci základ dane? Živnostník v takomto prípade je zaregistrovaný v Sociálnej poisťovni ako povinný platiteľ a druhú registráciu má ako dobrovoľný. Sociálna poisťovňa mu potom stanoví výšku poistného na základe jeho žiadosti. Daňovník je potom povinný platiť poistné v takejto sume.

Podľa usmernenia ministerstva financií poistné podľa zákona o sociálnom poistení, ktoré je povinná platiť dobrovoľne poistená osoba sa pri zisťovaní základu dane podľa § 6 zákona o dani z príjmov zahŕňa do daňových výdavkov podľa § 19 zákona o dani z príjmov. Ak sa teda živnostník - fyzická osoba rozhodne platiť dobrovoľne vyššie poistné, je to daňový výdavok, ktorým si v daňovom priznaní zníži daňový základ.

Živnostníkovi v ročnom zúčtovaní zdravotného vznikol preplatok. Ten mu zdravotná poisťovňa vyplatila znížený o zrážkovú daň. Tento príjem je daňovo vysporiadaný a teda do priznania sa nedáva. Iná situácia by bola, ak by mal podnikateľ zo zúčtovania nedoplatok. Ten si po jeho zaplatení môže dať do výdavkov v priznaní.

Podľa Daniely Šulcovej z Komunálne poisťovne majú daňovníci nejasnosti najmä pri zahrnutí poistného do daňových výdavkov. Nevedia tiež, z ktorých poistných plnení sa odpočíta zrážková daň a čo je od dane oslobodené. 

Príklady

Životná poistka - dožitie

V roku 2013 klient dostal vyplatené poistné plnenie z poistenia pre prípad dožitia sa konca poistnej doby. Má ho dať do daňového priznania?

Za podmienky, že vyplatená čiastka bola vyššia ako zaplatené poistné klientom, zrážkovú daň odvedie daňovému úradu za poisteného poisťovňa, a o tejto skutočnosti ho potom informuje listom. Zdaní sa však iba rozdiel medzi zaplateným poistným klientom a úrokom, ktorý poisťovňa pripísala klientovi ako bonus navyše. V tomto prípade sa daňová povinnosť klienta  považuje vykonaním zrážky za vysporiadanú a neuvádza sa v daňovom priznaní. To isté platí aj vtedy, ak klient zruší poistku predčasne.

Rovnaký princíp sa uplatňuje aj pri detskom či penzijnom poistení, keďže aj tieto sa považujú za poistenia na dožitie určitého veku. V prípade dôchodkového poistenia si poistený môže vyžiadať jednorazový výber nasporenej sumy, v takom prípade sa zrážková daň (mimo zaplateného poistného) odráta z jednorazovej výplaty. Ak chce mať vyplácaný mesačný dôchodok, tak sa daň rozráta tak, že sa strháva z mesačných dôchodkov.

Takýto príjem teda vôbec neuvediete do daňového priznanie, keďže sa zdaní zrážkovou daňou.

Životná poistka - smrť

Karolíne vyplatila poisťovňa dostala vyplatenú finančnú sumu po zosnulom, ktorý mal uzavretú poistku. Ako posúdiť tento príjem?

Poisťovňa jej vyplatila celú poistnú sumu. Tento príjem je potom od dane oslobodený.

Pripoistenie

Ján si rozšíril svoju štandardnú životnú poistku o ochranu proti rizikám navyše. Treba toto pripoistenie zdaniť ako príjem?

Všetky pripoistenia sú od dane oslobodené, či už ide o trvalé následky úrazu, hospitalizáciu, odškodné v prípade PN, straty zamestnania... Poistné sumy mu poisťovňa vyplatí bez zrážky.

Poistenie vozidiel - povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie

Karol si kúpil auto a zaradil ho do obchodného majetku. Ako si môže účtovať zaplatené poistné?

Všetky preukázateľné náklady na vozidlá, ktoré sú zahrnuté v obchodnom majetku daňovníka a slúžia na podnikateľskú činnosť sú v zmysle ustanovenia. § 2 písm .i)  zákona č. 595/2003 Z.z. daňovými nákladmi na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. To znamená, že živnostník (či eseročka) môže považovať zaplatené poistné na PZP či havarijné za daňovo uznateľné výdavky, ak poistené vozidlá slúžia na podnikanie.

Poistenie zodpovednosti

Jozef je advokát. Má uzatvorené poistenie zodpovednosti za škodu. Môže si ho dať do daňových výdavkov?

Zákon niektorým profesiám dokonca prikazuje mať uzavreté poistenie zodpovednosti za škodu. Ide napríklad o lekárov a zdravotníckych pracovníkov, architektov, stavebných inžinierov, exekútorov, geodetov a kartografov, advokátov, účtovných a daňových poradcov. Keďže zaplatené poistné preukázateľne súvisí s vykonávaním podnikateľskej činnosti, považuje sa za daňovo uznateľný výdavok.

Poistenie majetku

Podnikateľ si poistil budovu, v ktorej podniká. Má ju v obchodnom majetku.

Poistené budovy, majetok, stroje a ďalšie zariadenia, ktoré sú zahrnuté v obchodnom majetku daňovníka a slúžia na podnikateľskú činnosť sú nákladmi v zmysle ustanovenia § 2 písm .i)  zákona č. 595/2003 Z.z. na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. To znamená, že v daňovom priznaní si poistné môžete zahrnúť do výdavkov na zníženie čiastkového základu dane. 

Zdroj: Komunálna poisťovňa