Ministerstvo financií od januára opäť zúži priestor na optimalizáciu daní podnikateľov a firiem. Robí to v novele zákona o dani z príjmov, ktorú dalo do pripomienkového konania.

Rezort v novele prevetral najmä uplatňovanie daňových a nedaňových výdavkov, zmenil odpisy a obmedzil zahŕňanie osobnej spotreby podnikateľov do základu dane.  „Cieľom navrhovaných zmien je okrem konsolidácie verejných financií aj posilniť právnu istotu, zvýšiť daňovú spravodlivosť, motivovať k tvorbe pracovných miest a k práci samotnej.“ Takto odôvodnil potrebu novely minister financií Peter Kažimír.

Čo je firemné a čo súkromné

Podnikatelia si už budú môcť dať do daňových výdavkov len 80 percent majetku, ktorý má charakter osobnej spotreby. V novele je v osobitnej prílohe vymenované, že takto sa budú limitovať výdavky pri sedemnástich druhoch majetku - napríklad pri osobných autách, kosačkách, televízoroch, prístrojoch pre domácnosť (napríklad mikrovlnné rúry), nábytku, motocykloch, fotoaparátoch.

Celú hodnotu majetku si bude mocť dať podnikateľ do výdavkov len vtedy, ak daniarom dokáže, že ho využíva len v súvislosti s podnikaním.

Krátenie výdavkov na auto

Ak si podnikateľ uplatňuje na benzín paušál 80 percent (z preukázateľného nákupu podľa stavu tachometra na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia), bude si už môcť aj z ostatných výdavkov na auto uplatniť len 80 percent. Zvyšných 20 percent už bude nedaňovými výdavkami, to je výdavkami na osobnú potrebu.

Zjednotenie odpisov

Pri odpisoch sa už nebude zohľadňovať spôsob obstarania hmotného majetku. Majetok na lízing sa teda bude odpisovať rovnako ako ten kúpený.

Pri aute si už bude môcť podnikateľ od základu dane odpísať auto len so vstupnou cenou do 48-tisíc eur. Rovnaké pravidlá budú platiť aj pri operatívnom prenájme. Model, ktorý ministerstvo navrhuje, vraj nemá brániť podnikateľom, ktorí nebudú v strate odpisovať aj drahšie autá. Ministerstvo chce len zabrániť tomu, aby si firmy nákupom drahých áut vyrábali stratu.

Odpisové skupiny sa rozšíria zo štyroch na šesť. Zavádza sa nová odpisová skupina 3 a 6 s dobou odpisovania 8 a 40 rokov.  Do novej tretej odpisovej skupiny boli vyčlenené len výrobné technológie, ktoré sa do konca roka 2014 odpisovali dvanásť rokov a do novej šiestej odpisovej skupiny sa vyčlenili nevýrobné budovy a stavby (administratívne budovy, hotely ....), ktoré sa do konca roku 2014 odpisovali dvadsať rokov.

Pritom zrýchlený odpis sa bude dať použiť len pre druhú a tretiu odpisovú  skupinu, čiže len na výrobné technológie.

Zmeniť metódu odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 1, 4, 5 a 6 je daňovník povinný vykonať v zdaňovacom období, ktoré začína po 31. 12. 2014 a to aj u už odpisovaného hmotného majetku.

Zrážková daň

Novela zavádza zrážkovú daň na dary a iné nepeňažné plnenia, ktoré lekári dostanú od farmaceutických spoločností. Tieto budú musieť pred ich vyplatením z nich zraziť daň.

Podpora výskumu a vývoja

Firmy, ktoré robia výskum a vývoj budú mať daňové úľavy. Budú si môcť odpočítať výdavky na výskum a vývoj - tzv. super odpočet a to vo výške:

25 % zo skutočne vynaložených nákladov na výskum a vývoj,

25 % zo mzdových nákladov zamestnancov - novoprijatých absolventov stredných a vysokých škôl v roku ich prijatia do zamestnania,

25 % z medziročného nárastu nákladov na výskum a vývoj.

Ďalšie zmeny v novele

Nemajetková ujma sa zdaní

Podľa Občianskeho zákonníka má fyzická osoba, ktorej je „v značnej miere znížená dôstojnosť alebo vážnosť v spoločnosti", právo na náhradu nemajetkovej ujmy v peniazoch. Tá sa však už bude podľa novely považovať za príjem podľa § 8 zákona a bude sa musieť zdaniť.

Zmeny v daňovom bonuse

Daňový bonus sa dnes zvyšuje rovnakým koeficientom ako životné minimum (vždy k 1. júlu a platí do 30. júna nasledujúceho roka). Novela zvyšuje bonus vždy k 1. januáru  podľa toho, ako sa zvýšilo životné minimum k 1. júlu. To znamená, že bonus sa už bude zvyšovať len raz do roka. Okrem toho chce ministerstvo financií zadefinovať aj adresnosť daňového bonusu 

Predaj bytu či domu

Pri zdaňovaní príjmu z predaja bytu či domu (príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti) si daňovník už bude môcť uplatniť do daňových výdavkov aj poplatok za prevod členských práv a povinností spojených v členstvom v bytovom družstve ako aj úroky z hypotekárneho alebo stavebného úveru súvisiace s obstaraním tejto nehnuteľnosti.

Zamestnanecké benefity

Zamestnávateľ má možnosť nepeňažné plnenie zdaniť rovnako, ako poskytnuté peňažné plnenie, to je ako keby zamestnancovi sumu nepeňažného plnenia vyplatil v čistom (nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľ zvýši aj o sociálne a zdravotné poistenie tak, aby daň a odvody boli zrazené a odvedené v rovnakej výške ako z peňažných príjmov)