Predala som prioritné akcie, ktoré som nadobudla ešte v roku 2005 a postupne predávala v roku 2009, 2010, 2011 a 2012. Musím podať dodatočné priznanie za predošlé roky, nakoľko som si neuplatnila oslobodenú čiastku a tým zaplatila vyššiu daň? O aké čiastky sa
jedná v rokoch 2009 až 2012? V daňovom priznaní ich uvádzam v oddieli VIII. ako cenné papiere?
Vlastníte majetkové cenné papiere – prioritné akcie (obmedzené účastiny na základnom imaní). Do tejto skupiny sa zaraďujú okrem iného aj podielové listy a podielnické družstevné listy.
Pre účely dane z príjmov ich predaj patrí do ostatných príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. e). Sú to príjmy z prevodu cenných papierov.
Pri príjmoch z predaja cenných papierov, teda aj vašich akcií, sa na účely zistenia základu dane uplatňujú výdavky v súlade s § 8 ods. 5, a to:
- kúpna cena, ktorú daňovník za akciu preukázateľne zaplatil,
- cena akcie zistená v čase nadobudnutia, ak nadobudol akciu inak, ako kúpou (napr. darovaním alebo dedením) a
- výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom akcií.
Na tento predaj sa vzťahuje čiastočné oslobodenie, ako píšete, za určitých podmienok a v závislosti od platných predpisov.
Vzhľadom na to, že vy ste nadobudla vaše cenné papiere v roku 2005, neplatí pre vás oslobodenie podľa § 9 súčasného platného zákona – príjmy oslobodené od dane. Na vás sa vzťahuje § 52 j ods. 2 súčasného platného zákona. V tomto prechodnom ustanovení k úpravám účinným od 1. 1. 2011 sa povoľuje podľa vtedy platného zákona oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. j). A tam sa uvádzalo:
Podľa § 9 odseku 1 písmena j) sú oslobodené príjmy z predaja cenných papierov, z ktorých sa daň nevyberá zrážkou, ak súčet týchto príjmov znížený o výdavky definované v § 8 odseku 5 a 7, (súčasný ods. 5) nepresiahne v zdaňovacom období (danom kalendárnom roku) päťnásobok sumy platného životného minima.
Ak rozdiel medzi príjmami z predaja cenných papierov a výdavkami presiahne päťnásobok sumy platného životného minima, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
Príklad:
A/ Ak ste obstarala vaše cenné papiere v roku 2005 za 1 500 € a predala ste ich v roku 2009 za 2 100 €, tak čiastkový základ dane bude:
2 100 € - 1 500 € = 600 €.
Odrátate od tohto základu dane výšku päťnásobku životného minima platného k 1. 1. 2009 vo výške 894,60 € a dostanete základ dane (sumu, z ktorej daňovník vypočíta a odvedie daň z príjmu):
600 € - 894,60 € = 0 €.
V tomto prípade nevychádza žiadna daňová povinnosť. Celá suma príjmu je oslobodená.
B/ Ak ste obstarala v roku 2005 cenné papiere za sumu 2 900 € a predala ste ich za 4 000 € v roku 2010, tak čiastkový základ dane bude:
4 000 € - 3 000 € = 1100 €.
Päťnásobok životného minima platného k 1. 1. 2010 bol vo výške 925,95 €, čiže dostanete čiastkový základ dane:
1 100 € - 925,95 €= 174,05 €,
daň je: 174,05 x 19 % = 33,06 €.
C/ Tento istý postup, s príjmom oslobodeným vo výške 929,95 €, bude platiť pre všetky následné predaje, uskutočnené v roku 2011 a 2012 a neskôr, teda bez ohľadu na to, kedy budú predané. Dôvodom je ich nadobudnutie v období od 1. 1. 2004 do 31. 12. 2010, pre ktoré výška oslobodenia odvíjajúca sa od životného minima k 1. 1. 2010 platila.
Pre cenné papiere nadobudnuté od 1. 1. 2011 platí súčasné oslobodenie vo výške 500 €. Zdaňujú sa za rovnakých podmienok, ale len nad túto sumu.
Ak by sa stalo, že by daňovník predával v jednom roku cenné papiere nadobudnuté v roku 2011 a neskôr a zároveň nadobudnuté aj z obdobia medzi rokom 2004 a 2010, najprv si uplatní oslobodenie do výšky 500 € podľa súčasného § 9 a až potom si uplatní oslobodenie podľa vtedy platného zákona – päťnásobku životného minima. Ale pozor: už len do rozdielu sumy 925,95 € - 500 € = 425,95 €.
Čo sa týka vašich opravných daňových priznaní, ak ste to zistila až teraz, budú to pre vás dodatočné daňové priznania za roky 2009, 2010 a 2011.
Ak by ste už podala daňové priznanie za tento rok 2012, ste v lehote a budete teda podávať opravné, pretože ešte lehota na podanie daňového priznania neprešla. Na to prvé daňové priznanie správca dane nebude prihliadať.
Znížiť vašu daňovú povinnosť za minulé roky podaním dodatočného daňového priznania si však môžete len v tom prípade, ak tieto príjmy neboli ešte prekontrolované na daňovom úrade alebo práve teraz ste neprevzala doručenie o začatí daňovej kontroly.
Za to, že podáte dodatočné daňové priznania za účelom zníženia daňovej povinnosti, vám nehrozí žiadna sankcia.
Autorka je daňovou poradkyňou. Je členkou SKDP.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
