Na špekulantov v offshore štátoch pripravili rizikovú „prirážku"

35-percentná zrážková daň, ktorá bola do konca decembra 19-percentná, zaťaží platby daňovníkom z rizikových štátov, teda štátov mimo Európskej únie, Európskeho hospodárskeho priestoru a štátov, s ktorými SR nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní, alebo štátov, ktoré nie sú zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií na daňové účely.

Daňovo neuznateľné budú náklady platené v prospech daňovníkov z nezmluvných štátov, pokiaľ platiteľ príjmu nezrazí zrážkovú daň alebo zabezpečenie dane, uvedenú daň v lehote stanovenej zákonom o dani z príjmov neodvedie správcovi dane a zároveň neoznámi túto skutočnosť správcovi dane spôsobom uvedeným v zákone o dani z príjmov.

Odborníci sú však skeptickí pri hodnotení pozitívnych dopadov zmeny. Opatrenie mohlo byť podľa nich voči firmám, ktoré využívajú daňové špekulácie, oveľa prísnejšie. Firmy totiž neoptimalizujú daň priamo cez offshore. Dane si znižujú prevodom príjmu cez krajinu, ktorá má zvýhodnený daňový režim, s ktorou má však Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Zvyčajne ide o členský štát Európskej únie, v ktorom sa nedá uplatniť ustanovenie o 35-percentnej sadzbe dane. Obľúbenými optimalizačnými krajinami slovenských firiem sú Cyprus a Holandsko.

Objavujú sa však aj názory, že ak daniari odkryjú offshore štruktúru firmy, v ktorej figuruje napríklad Holandsko, a potom daňový raj Belize, nemusia vôbec prihliadať na Holandsko, ale prípad posúdia ako príjem jednoznačne plynúci do Belize. A to bude znamenať vyrúbenie 35-percentnej dane.

"Je určite dôležité podčiarknuť, že daňová správa sa usiluje vypátrať účelové daňové prepojenia. Snaží sa, a častokrát úspešne, zistiť konečného príjemcu príjmu. Snaží sa zistiť, či peniaze odoslané do Holandska neinkasuje schránková, či garážová firma, ktorá ich posiela ďalej," hovorí odborníčka na dane, odvody a účtovníctvo z firmy Lucra team Dana Tonkovičová.

Zmeny nedávnej zmeny

Z výnosov štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok od júla sa prestala zrážať zrážková daň a zdravotné odvody. Pravidlá zmenila novela colného zákona, ktorou sa zmenil aj zákon o dani z príjmov. Podľa Daniela Lipšica z hnutia Nová väčšina - Dohoda zrušenie zrážkovej dane na výnosy pre zahraničných nadobúdateľov dlhopisov slovenských firiem znamenalo daňovú úsporu pre nového investora v Slovenskom plynárenskom priemysle, českú spoločnosť EPH, ktorá tak mohla na Slovensku zaplatiť nižšie dane.

Malí sporitelia a investori na Slovensku, ktorí svoje peniaze investovali do hypotekárnych záložných listov však na novelu doplatili. Pre nich totiž vláda zaviedla povinnosť platiť zdravotné odvody z výnosov a podávať k nim daňové priznanie.

Decembrová novela zákona o dani z príjmov nedávno zmenené opäť zmenila. "Našťastie odborná verejnosť postrehla, a aj vyhodnotila prípadné dôsledky nepriamej novely zákona o dani z príjmov platnej od 1. 7. 2013, keď sa novelou colného zákona podarilo v parlamente schváliť aj zákon o dani z príjmov a to tak, že zrušil zrážkovú daň pre zahraničných nadobúdateľov dlhopisov slovenských spoločností," komentovala decembrovú novelu D. Tonkovičová.

Táto novela od 1. januára 2014 vrátila zdaňovanie úrokových výnosov z dlhopisov a hypotekárnych záložných listov vyplácaných v prospech fyzických osôb opätovne do režimu zrážkovej dane.

"Za lobing na správnom mieste považujem lobing "bankových domov" a dosiahnutie zmeny v úpravách zdaňovania hypotekárnych záložných listov a vlastne všetkých korporátnych dlhopisov na pôvodný stav pred 1.7.2013," zhodnotila zmeny v poslednej novele zákona o dani z príjmov Dana Tonkovičová.

Čo ešte zmenila novela zákona dane z príjmov

zdaňovanie výnosov z hypotekárnych záložných listov a domácich korporátnych dlhopisov pre drobných investorov - fyzické osoby. Od januára sa opäť zdaňujú zrážkovou daňou
výnosy dlhopisov a hypotekárnych záložných listov vyplatených v hrubom od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013 sú oslobodené od zdravotných odvodov
zákon v prechodných ustanoveniach umožňuje klientom, ktorí mali od júla 2013 do konca roka hrubý výnos z hypotekárnych záložných listov, podpísať dohodu s bankou, ktorá z výnosov za nich zrazí zrážkovú daň

V ďalších častiach seriálu Dane v roku 2014 (všetky vydania a RSS), ktorý pripravujeme v spolupráci s Danou Tonkovičovou z firmy LUCRA team, si prečítate: