Rok 2014: Podnikatelia, viete, čo sa zmení v DPH?

Platitelia dane, ktorí sa ocitnú v strate, budú platiť vyššie daňové licencie. Počíta s nimi novela zákona o dani z príjmov, ktorá je v parlamente. Podnikatelia by mali licencie platiť v roku 2015.

Firma, platiteľ dane s tržbami do 500-tisíc eur, bude musieť dať za licenciu 960 eur (neplatiteľ len polovicu). Pre subjekty s tržbami nad 500-tisíc eur bez rozdielu, či sú alebo nie zaregistrovaní ako "DPH-čkári", stanovilo ministerstvo financií výšku daňovej licencie na 2 880 eur.

Od zavedenia daňových licencií minister financií Peter Kažimír očakáva aj vyčistenie obchodného registra. Nachádza sa v ňom niekoľko tisíc dobrovoľných platiteľov dane z pridanej hodnoty s veľmi malými obratmi. Tí sú podľa ministra "obzvlášť rizikovou kategóriou pri výbere daní." Šéf rezortu predpokladá, že práve malí a dobrovoľní platitelia budú mať snahu odovzdať registráciu pre daň z pridanej hodnoty, aby platili menej na daňovej licencii.

Proti podvodníkom

Zrejme najpodstatnejšia zmena pre DPH-čkárov je zavedenie kontrolného výkazu. Mesační platitelia ho musia podať do 25. februára a štvrťroční do 25. apríla. V takom istom termíne sa bude podávať aj daňové priznanie.

Prostredníctvom nového tlačiva budú podnikatelia Finančnej správe odovzdávať podrobné informácie o daňových povinnostiach a o výške odpočtov. Tieto budú daniarom slúžiť na lepšiu krížovú kontrolu vratiek. Opakované nepodanie kontrolného výkazu bude pre daniarov dôvodom na zrušenie registrácie pre DPH.

Podnikatelia sa obávajú toho, ako zvládnu novú povinnosť. Sám výkaz má len tri strany. Jeho vyplnenie však jednoduché nebude. Svedčí o tom aj poučenie Finančného riaditeľstva, ako ho vyplniť. To je až na sedemnástich stranách. Bez problémov to možno pôjde len vtedy, ak sa výkaz vyplní priamo v účtovnom softvéri. Podnikatelia sa tiež obávajú vysokých pokút za jeho nepodanie alebo chyby.

"Život sťaží najmä tým podnikateľom, ktorí si agendu spracovávajú sami a často aj bez pomoci špecializovaného softvéru. Pre nich to nebude iba jedno "kliknutie" navyše, ktoré bolo medializované ako minimálna dodatočná administratíva. A rovnako ani nemusí znamenať, že kontrolný výkaz bude mať tri strany. Pokojne môže mať aj sto strán," hovorí Roman Konrád zo spoločnosti Profinam. Pripomína, že navyše si každý platiteľ dane musí "postrážiť," aby oba dokumenty (priznanie DPH a kontrolný výkaz) podal v jeden deň.

Len elektronicky

Finančná správa už dávnejšie zverejnila upozornenie pre platiteľov, že celá ich komunikácia s daňovými úradmi už od januára bude prebiehať len elektronicky. Pre nepripravenosť daňovej správy toto bolo viackrát odložené.

R. Konrád nábeh platiteľov DPH na elektronickú komunikáciu pokladá za veľmi podstatnú zmenu. Všetky dokumenty od 1. januára budú môcť posielať len cez počítač. Upozorňuje platiteľov dane, aby si elektronickú registráciu (ak ju ešte nemajú) vybavili na daňovom úrade čo najskôr a nenechávali si to na koniec roka 2013, prípadne na začiatok roka 2014.

Ak teda bude chcieť podnikateľ elektronicky doručovať písomnosti, ktoré nebudú podpísané zaručeným elektronickým podpisom, musí oznámiť správcovi dane údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webe Finančnej správy.

Potrebné je tiež do konca decembra podpísať so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Staré dohody s Finančnou správou platia len do konca roka. V platnosti naďalej zostávajú "nové dohody EZU" (uzatvorené podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z.z.)

Kto bude platiteľ

V minulosti sa postavenie platiteľa dane dalo získať pomerne ľahko. Existovali spôsoby, ako sa vyhnúť zákonným limitom na obrat (49 790 eur), skladaniu zábezpeky. Napríklad platiteľom zo zákona sa mohol stať každý (fyzická či právnická osoba), kto nadobudol podnik alebo jeho časť (kúpou alebo vložením podniku do základného imania ako nepeňažný vklad), ktorý bol platiteľom DPH.

Diery zaplátala novela. Má zabrániť tomu, aby sa platiteľom DPH nemohli stať špekulatívne, len formálne založené spoločnosti. Podľa novely pri nadobudnutí podniku musí dôjsť aj k prevodu hmotného a nehmotného majetku.

Ten, kto nadobúda podnik a takto sa stáva platiteľom dane, musí daňovému úradu oznámiť skutočnosť, na základe ktorej sa má stať platiteľom dane (napríklad kúpa podniku, predaj stavby za cenu vyššiu ako 49 790 eur alebo prijatie platby pred dodaním stavby). Zároveň musí do 10 dní predložiť doklady osvedčujúce skutočnosť, na základe ktorej sa má stať platiteľom dane (napríklad zmluva o predaji podniku, zmluva o predaji stavebného pozemku).

Odvolanie? Neexistuje

Novelou sa zásadne mení aj povinnosť daňového úradu registrovať každú zdaniteľnú osobu, u ktorej vznikli skutočnosti rozhodujúce pre získanie postavenia platiteľa DPH. Daňový úrad má povinnosť „skúmať súlad skutkového stavu so stavom formálnym" a registrovať len tie zdaniteľné osoby, u ktorých sa zistí, že údaje v oznámení a predložených dokladoch sú pravdivé a správne.

Ak daňový úrad vydá osvedčenie o registrácii pre DPH, považuje sa už za rozhodnutie a nemožno sa preto voči nemu odvolať. V prípade zisteného nesúladu medzi formálnym a skutočným stavom daňový úrad osobu nezaregistruje a vydá o tom rozhodnutie. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

Širšia zábezpeka

Zložiť zábezpeku na daň bude povinná aj eseročka, ktorej spoločníkom je iný subjekt, ktorý má nedoplatky na DPH 1 000 eur a viac, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu neboli zaplatené. Zábezpeke sa nevyhne ani ten, komu daniari zrušili registráciu preto, že opakovane v kalendárnom roku nepodá daňové priznanie alebo kontrolný výkaz, nezaplatí daň, prípadne opakovane nie je zastihnuteľný na adrese sídla, miesta podnikania a ani na adrese prevádzkarne či opakovane porušuje povinnosti pri daňovej kontrole.

Kto ešte skladá zábezpeku

• ten, kto sa stal platiteľom DPH zo zákona tým, že nadobudol v tuzemsku hmotný a nehmotný majetok v rámci nadobudnutého podniku alebo časti podniku platiteľa, ktorá tvorí samostatnú organizačnú zložku
• ak sa stal platiteľom dane zo zákona tým, že sa stal právnym nástupcom platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie (splynutím, rozdelením)
• ak sa stal platiteľom dane (DPH) zo zákona tým, že dodal stavbu, jej časť alebo stavebný pozemok alebo prijal platbu pred ich dodaním, ak sa z dodania má dosiahnuť obrat najmenej 49 790 eur, okrem prípadov dodania stavby, jej časti alebo stavebného pozemku, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH,
• bola zmenená registrácia pre daň podľa § 5 alebo § 6 na registráciu podľa § 4 a zároveň sú splnené podmienky podľa § 4c ods. 1 písm. a) až c) zákona o DPH

Ďalšie zmeny

Samozdanenie dovozu tovaru z tretích štátov platiteľom dane sa odkladá z 1. januára 2014 na 1. január 2017.

Skupinová registrácia na daň bude výhodnejšia. Skráti sa totiž lehota na zmenu registrácie skupiny, ak do nej pristúpi ďalší člen. Zmenu registrácie skupiny urobí daňový úrad k prvému dňu tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola žiadosť o zmenu registrácie skupiny podaná.

Podľa novely bude prenesenie daňovej povinnosti na príjemcu (odberateľa, kupujúceho) možné uplatniť len v prípade, ak je dodávateľ aj odberateľ platiteľom dane z pridanej hodnoty.

Do zákona sa doplnili kategórie tovarov, pri ktorých sa uplatní "tuzemské samozdanenie", ak základ dane vo faktúre za dodanie týchto tovarov je 5 000 eur a viac.

Platiteľ dane si bude môcť odpočítať daň v zdaňovacom období, za ktoré podáva dodatočné daňové priznanie z dôvodu oneskoreného doručenia faktúry so skorším vznikom daňovej povinnosti. Ide o nadobudnutie tovaru z iného členského štátu so vznikom daňovej povinnosti dňom vyhotovenia faktúry a faktúra nebola doručená do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Zo zákona o DPH sa vypustili ustanovenia, ktoré upravovali povinnú a dobrovoľnú registráciu podnikateľov spoločne podnikajúcich v združení na základe zmluvy o združení. Čo sa týka DPH, každý bude vystupovať samostatne.

V novele sa zaokrúhlil limit pre vyňatie reklamných, propagačných predmetov z daňovej povinnosti, ak sú dodané bezodplatne. Ak ich hodnota bez DPH neprevýši 17 eur, nebude dodanie podliehať DPH.

Prečítajte si všetky vydania seriálu S. r. o. alebo živnosť? (aj RSS odber)