Jozef je finančným sprostredkovateľom. Túto činnosť robí na živnosť a zdaňuje ju ako príjmy z podnikania podľa § 6 zákona o dani z príjmov. Okrem toho však mal tento rok ešte dva jednorazové príjmy. Vypracoval podnikateľský plán pre svojho známeho, ktorý mu zaň zaplatil 100 eur. Pre svojho kolegu spracoval účtovníctvo na základe zmluvy o dielo a ten mu za to zaplatil 500 eur. Teraz nevie, ako tieto vedľajšie príjmy zdaní.

V podobnej situácii je Katka. V jednej firme je riadne zamestnaná, pre druhú za 450 eur urobila prieskum trhu. Zaujíma sa, či musí tento príjem zdaniť a či si môže uplatniť sumu oslobodenú od dane 500 eur.

Aký príjem a ako zdaniť

Ak by si Jozef 600 eur započítal do príjmov z podnikania, urobil by chybu. Do tejto kategórie jeho vedľajšie príjmy nepatria. Ide o príležitostné (alebo ostatné príjmy), ktoré sa zdaňujú inak ako príjmy zo živnosti. Pre takéto jednorazové zárobky platí daňová úľava.

"Podľa § 8 sa zdaňujú príjmy, ktoré nie sú príjmami zo závislej činnosti, príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmami z prenájmu nehnuteľností, príjmami z použitia diela a umeleckého výkonu a príjmami z kapitálového majetku. A navyše sú tieto "ostatné" príjmy taxatívne vymenované:   ide o príjmy príležitostných činností (čo neznamená jednorazových), z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí," vysvetľuje znenie ustanovenia zákona, podľa ktorého sa tento príjem zdaní odborníčka na dane, odvody a účtovníctvo zo spoločnosti LUCRA team Dana Tonkovičová.

Finančný sprostredkovateľ Jozef si z príležitostného príjmu 600 eur oslobodí 500 eur a zdaní rozdiel 100 eur. Katka zárobok z prieskumu trhu nebude vôbec zdaňovať, keďže nedosahuje výšku od dane oslobodenej sumy.

Pri zdaňovaní príležitostných príjmov sa daňovníci často mýlia, zabúdajú na možnosť odpočtu 500 eur. D. Tonkovičová zdôrazňuje, že pri tomto type príjmu nezáleží na charaktere zmluvy na základe ktorej máte príjem.

"To znamená, že nie je rozdiel medzi zmluvou o dielo, obchodnou zmluvou, zmluvou podľa Občianskeho zákonníka, alebo ústnou dohodou." Pri všetkých môže ísť o príležitostný príjem. Využiť oslobodenie od dane 500 eur z príležitostného príjmu môže napríklad aj živnostník, ktorý má tento príjem mimo živnosti alebo zamestnanec. D. Tonkovičová to vysvetľuje na ďalšom príklade.

"Môže ísť o príjem živnostníčky, ktorá má v živnostenskom liste zapísané spracovanie účtovníctva, ale príležitostne (vždy keď príde záujemkyňa) šije susedkám závesy. V roku 2013 príležitostne zarobila 550 eur, zdanila 50 eur. V tomto roku zatiaľ takto zarobila 230 eur - bez perspektívy ďalšieho príjmu zo šitia závesov. Nemá žiadnu povinnosť si tieto výkony dať zapísať do živnostenského oprávnenia."

Ako s výdavkami

K príležitostným príjmom si možno uplatniť skutočné výdavky. Pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva je možné uplatniť si paušálne výdavky vo výške 25 %. 

Finančný sprostredkovateľ Jozef zdaní 100 eur, k príjmu  si však môže uplatniť výdavky. V jeho prípade to môže byť napríklad kancelársky papier, odborná literatúra, fotokópie podnikateľského plánu.

Ak by sa k týmto príjmom viazali aj nejaké výdavky, musí ich krátiť ako v prípade výpočtu daňového základu pri prenájme nehnuteľnosti.

Jozef mal celkové náklady k príjmu 600 eur  spolu 110 eur. Do daňového priznania zahrnie výdavky vo výške 18,33 eura (100 : 600 x 110). Daňový základ z tohto príležitostného príjmu je 81,67 eura (100 - 18,33).

Pozor na zdravotné odvody

Okrem dane z príjmu zaplatí daňovník aj zdravotné odvody vo výške 14 % z daňového základu 81,67 eur. Do zdravotnej poisťovne teda odvedie sumu 11,43 eura. Odvody do Sociálnej poisťovne sa z "ostatných príjmov" neplatia.  V ďalšom zdaňovacom období by vyrubené a uhradené zdravotné poistenie bolo daňovým výdavkom.

Čo by ste mali vedieť o zdanení príležitostného príjmu

  • príležitostný zárobok je občasný, nepravidelný  
  • patria sem príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva. Ide napríklad o zárobok za predaj vypestovaného ovocia či zeleniny, príležitostný prenájom napríklad áut, strojov
  • oslobodenie od dane do výšky príjmu 500 eur môžete využiť aj na akýkoľvek iný príležitostný príjem, napríklad prácu na zmluvu o dielo či poskytnutie služby. Môže ho využiť aj živnostník na iné príjmy ako zo živnosti
  • príležitostný príjem do 500 eur sa do daňového priznania nedáva
  • k príjmu je možné uplatniť si skutočné výdavky, pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva sa dá uplatniť paušálne výdavky 25 percent. Do daňového priznania si ich nedávate celé, ale ich musíte krátiť tak ako výdavky pri prenájme
  • z príležitostného zárobku sa platia zdravotné odvody

Seriál Daňové a odvodové rady pripravujeme s odborníčkou na dane, odvody a účtovníctvo zo spoločnosti LUCRA team Danou Tonkovičovou.

Komunikujte s daňovým úradom ako expert

Najkomplexnejší produkt svojho druhu dostupný v súčasnosti na trhu. Vzory žiadostí, návrhov, odvolaní a ďalších podaní z daňového konania vychádzajú z praxe skúseného právnika, ktorý má za sebou viac ako 100 daňových súdnych sporov.