Syn dlhodobo pracuje a býva v zahraničí. Na Slovensku vlastní jednoizbový byt. Mne a môjmu manželovi (sme obidvaja dôchodcovia) by chcel tento byt prenajať za 0 eur a my by sme ho ďalej prenajímali tretej osobe. Tým by daňová povinnosť prešla na nás. Dá sa to? Ak áno, ako máme postupovať?
Podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov príjmami z prenájmu sú príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti. Zákon nerozlišuje vzťah prenajímateľa k nehnuteľnosti, dôležitý je iba nájomný vzťah medzi prenajímateľom a nájomcom a príjem z neho. Z hľadiska daňového nie je teda podstatné, či prenajímateľ prenajímanú nehnuteľnosť priamo vlastní alebo má právo na jej užívanie z iného dôvodu.
Podľa § 49a zákona je fyzická osoba povinná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR prenajala nehnuteľnosť okrem pozemku, požiadať správcu dane o registráciu. Ak napríklad začnete byt prenajímať od 1. 4., musíte požiadať o registráciu do 31. 5.
Byt môže prenajať buď iba jeden z vás alebo obaja spoločne. Čo je pre vás výhodnejšie, závisí od celkového zdaniteľného príjmu. Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane. Ak nebudete mať žiadne iné zdaniteľné príjmy, len príjem z tohto prenájmu:
a tento príjem nepresiahne v roku 2013 výšku 2 367,97 eura, tak je pre vás výhodnejšie, aby byt prenajal iba jeden z vás, pretože sa iba jeden bude musieť registrovať u správcu dane. Podľa § 32 ods. 1 nie je povinný podať daňové priznanie, pretože jeho zdaniteľné príjmy nepresahujú 1 867,97 eura (od príjmu z prenájmu sa odpočítajú oslobodené príjmy podľa § 9 ods. 1 písm. g))
- a tento príjem presiahne v roku 2013 výšku 2 367,97 eura, ale nepresiahne výšku 2 876,97 eura, tak je pre vás výhodnejšie, aby ste byt prenajali spoločne. Budete sa síce musieť registrovať u správcu dane obidvaja, ale druhý z vás si môže uplatniť tiež oslobodenie od dane vo výške 500 eur, takže nebudete povinní podať daňové priznanie.
- a tento príjem presiahne v roku 2013 výšku 2 867,97 eura, tak budete povinný (í) podať daňové priznanie. Základ dane sa určí ako rozdiel príjmu z prenájmu a preukázateľných daňových výdavkov podľa § 17 až 29. Môžete si zároveň uplatniť (jeden alebo obaja) oslobodenie do výšky 500 eur, pričom však v rovnakom pomere ako sa vám tým zníži zdaniteľný príjem musíte znížiť aj preukázateľné daňové výdavky.
Čo sa týka vášho syna, ak vám byt prenajme (aj keď za 0 €), je povinný sa tiež registrovať u správcu dane. Daňové priznanie samozrejme podávať nebude, pretože nebude mať zdaniteľný príjem. Odporúčam preto radšej uzavrieť zmluvu o výpožičke podľa § 659 až 662 Občianskeho zákonníka, v ktorej však treba uviesť, že vypožičiavateľ, resp. vypožičiavatelia sú oprávnení byt prenajať tretej osobe.
Takýto právny vzťah nepodlieha registrácii u správcu dane.
Autorka je daňová poradkyňa v spoločnosti Renaudit
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Ilustračné foto na titulke - Maňo Štrauch
