Vychádzame z predpokladu, že predmetná nehnuteľnosť nebola zahrnutá do obchodného majetku. V prípade zdanenia, resp. oslobodenia príjmov z predaja zdedenej nehnuteľnosti je potrebné rozlišovať medzi predajom nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade alebo dedením "inými osobami".
Ak ide o predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, tak na účely oslobodenia od dane je možné vychádzať z § 9 ods. 1 písm. b) Zákona o dani z príjmov (ďalej len "ZDP"). Podľa daného ustanovenia je príjem z predaja oslobodený od dane za podmienky, že uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov).
Treba však upozorniť, že o dedenie v priamom rade ide vtedy, ak je poručiteľom príbuzný v priamom rade, t. j. priamy predok alebo priamy potomok (napr. rodičia, deti, starí rodičia, vnuci). Toto však nie je prípad vami skôr nadobudnutej 1/2 nehnuteľnosti, keďže v jej prípade ide o predaj časti zdedenej nehnuteľnosti po bratovi.
Z tohto dôvodu je 1/2 príjmu z predaja takejto nehnuteľnosti od dane oslobodená až po uplynutí piatich rokov od dňa smrti vášho brata. Keďže predmetnú podmienku v prípade predaja nehnuteľnosti v tomto roku nesplníte, bude potrebné 1/2 z predmetného príjmu predaja celej nehnuteľnosti zdaniť.
Vychádzame z predpokladu, že dobu (pozn. 5 rokov odo dňa nadobudnutia vlastníctva k nehnuteľnosti zo strany matky) potrebnú na uplatnenie oslobodenia príjmu z 1/2 nehnuteľnosti zdedenej po vašej matke splníte.
Priznanie príjmu
Príjem z predaja nehnuteľností sa v súlade s §8 ods. 1 písm. b) ZDP považuje za tzv. ostatný príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľností, pričom do základu dane sa v súlade s §8 ods. 2 ZDP zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Chceli by sme upozorniť, že v súlade s §8 ods. 5 písm. b) ZDP platí, že pri nehnuteľnostiach získaných dedením alebo darovaním sa na účely stanovenia výdavkov vychádza z §25 ZDP.
Upozorňujeme, že v súlade s prechodným ustanovením §52zg ods. 8 ZDP sa ustanovenie § 25 ods. 1 písm. c) ZDP v znení účinnom od 1. januára 2016 použije na majetok (pozn. platí aj na nehnuteľnosti) obstaraný po 31. decembri 2015, t. j. na vašu situáciu (1/2 nehnuteľnosti zdedenej po bratovi) sa aplikuje pôvodné znenie ustanovenia.
Ak teda budeme vychádzať z predpokladu, že ste nadobudli predmetnú polovicu nehnuteľnosti ešte v roku 2015, tak za výdavok si môžete uplatniť tzv. 1/2 reprodukčnej obstarávacej ceny (ďalej len "ROC") nehnuteľnosti v čase jeho smrti. Najvhodnejším vyjadrením ROC je cena nehnuteľnosti stanovená znalcom.
Odvodové povinnosti
Príjem z predaja nehnuteľnosti, pokiaľ nie je od dane oslobodený sa považuje za zárobkovú činnosť na účely zdravotného poistenia v súlade s §10b ods. 1 písm. d) Zákona o zdravotnom poistení. Za vymeriavací základ na účely zdravotného poistenia sa pritom považuje výška základu dane.
Príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľností ako ostatný príjem pre účely ZDP sa nepovažuje za zárobkovú činnosť v súlade s §3 Zákona o sociálnom poistení, t. j. nepodlieha odvodovej povinnosti na sociálne poistenie.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
