Zrýchlene už nie

Zjednotili sa podmienky pre odpisovanie hmotného majetku, a to bez ohľadu na spôsob jeho obstarania. Už nie je možné odpisovať auto počas doby trvania finančného lízingu (najčastejšie 3 roky), ale auto na lízing sa odpisuje rovnako ako iný majetok.

Ak si teda podnikateľ kúpi auto za hotové alebo na lízing, odpisuje ho rovnako - rovnomerne a počas štyroch rokov. Zrýchlené odpisovanie je možné len pri 2. a 3. odpisovej skupine. Ak auto v danom roku nevyužíva, odpisovanie musí prerušiť.

Ladislava Pozdechová, vedúca účtovného oddelenia Business Lease Slovakia, pripomína, že „zložitejším je aj výpočet zostatkovej ceny vozidla pri porušení zmluvy o finančnom lízingu. Daňovo uznateľnou položkou je totiž len do výšky predaja, teda nie ako v minulom roku, kedy mohol byť daňovo účinný aj stratový predaj odpisovaného auta.“

Vyrábanie straty zatrhli

Kúpa drahého auta bola do januára celkom jednoduchým spôsobom, ako sa ocitnúť v strate a neplatiť daň. V novele zákona o dani z príjmov sa však zaviedlo obmedzenie výšky odpisov do základu dane pri osobných automobiloch so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 eur. Platí to pri jeho kúpe za hotovosť, ale aj pri lízingu.

Ak si podnikateľ drahé auto prenajme na operatívny lízing, do daňových výdavkov sa môže zahrnúť len ročné nájomné do 14 400 eur.

Limit sa však týka len finančnej časti splátky operatívneho lízingu, nie služieb. Tým, že je vozidlo obstarané formou operatívneho lízingu zostáva v majetku prenajímateľa, podnikateľ vozidlo neodpisuje. Odpisy teda nekráti ani pri prevýšení ceny obstarania vozidla, nemusí dokazovať využívanie vozidla len na podnikateľské účely a odpadáva mu aj povinnosť výpočtu a podávania daňového priznania k dani z motorových vozidiel, dodáva L. Pozdechová.

Auto podnikateľské a aj súkromné

Zmeny tiež nastali pri využívaní majetku aj na iné, ako podnikateľské účely, napríklad súkromné. Zákon spresnil definíciu daňového výdavku. Pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby (teda aj auta) a s ním súvisiacich výdavkov, je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti, v akej sa „používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.“

Podnikateľ si teda môže uplatňovať pri aute výdavky na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku využívaného aj na súkromné účely  vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %, alebo  v preukázateľnej výške (v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu).

Pri odpisovaní auta sa do výdavkov zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej daňovník uplatňuje výdavky.

Zmeny v zákone o dani z príjmov pri vozidle

Finančný lízing

  • Vozidlo je zaradené do majetku nájomcu.
  • Už sa neodpisuje počas trvania lízingu ale musí sa zaradiť do odpisovej skupiny 1, pričom sa musí odpisovať len rovnomerným spôsobom s možnosťou prerušenia odpisov.
  • Odpisuje sa od mesiaca zaradenia do majetku.
  • Zaviedol sa limit na odpisy pri autách nad 48-tisíc eur. Ak je daňový základ nižší ako 12-tisíc eur, nebude daňovým výdavkom časť odpisu automobilu nad hodnotu 12-tisíc eur. Ak má daňovník v majetku viac takýchto automobilov, berie sa do úvahy vždy násobok počtu automobilov a hodnoty 12-tisíc eur, a to tak pre účely základu dane, ako aj odpisov.
  • Do nákladov sa dávajú odpisy vozidla a nie splátka nájmu ako pri operatívnom lízingu
  • Ak podnikateľ nepreukáže 100-percentné využitie vozidla len na podnikanie, bude musieť krátiť všetky náklady spojené s obstaraním, využitím a údržbou vozidla a taktiež odpisy vozidla.
  • Výpočet daňovo uznateľnej zostatkovej ceny po predčasnom ukončení lízingu je zložitejší.

Operatívny  lízing

  • Vozidlo je zaradené do majetku prenajímateľa.
  • Nájom vozidla je daňovo uznateľným nákladom až po jeho úhrade.
  • Limit daňovo uznateľnej výšky nákladov na nájom je maximálne 14 400 eur. Limit sa však týka len finančnej časti splátky operatívneho lízingu, nie služieb.

Auto na úver alebo za hotovosť

  • Vozidlo je zaradené do majetku nájomcu.
  • Vozidlo je naďalej zaradené do odpisovej skupiny 1, pričom sa musí odpisovať len rovnomerným spôsobom s možnosťou prerušenia odpisov.
  • Vozidlo sa odpisuje od mesiaca zaradenia do majetku.
  • Výška daňovo uznateľných odpisov je pri vozidlách nad 48-tisíc eur limitovaná.
  • Pokiaľ sa nepreukáže 100-percentné využitie vozidla len na podnikateľské účely, musia sa krátiť všetky náklady spojené s obstaraním, využitím a údržbou vozidla a tiež odpisy vozidla.

Zdroj. Business Lease Slovakia