Otázky a odpovede k daňovej licencii

Neplatiteľ DPH štátu odvedie najmenej 480 eur a platiteľ pri obrate do 500-tisíc eur raz toľko - 960 eur. Nad tento obrat je licencia 2 880 eur. Čo sa týka kritéria platenia DPH, podstatné je, či firma je alebo nie je platiteľom DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa má daňová licencia uhradiť, to znamená  k 31.12. 2014.

1. Kto licenciu neplatí

Podľa zákona o dani z príjmov minimálnu daň neplatia firmy za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikli (okrem daňovníka, ktorý je právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie). To znamená, že firmy, ktoré boli zapísané do Obchodného registra v roku 2014, za zdaňovacie obdobie od dátumu vzniku do 31.12. 2014 licenciu neplatia.

Výnimku majú aj neziskové organizácie a verejné obchodné spoločnosti a tiež firmy, ktoré prevádzkujú chránenú dielňu alebo chránené pracovisko. Pritom nezáleží na tom, či ju majú celý rok alebo len jeho časť.

Minimálnu daň neodvádza ani firma, ktorá sa dostane do konkurzu alebo likvidácie. Ak by však bol konkurz vyhlásený v priebehu roka 2015, firma by bola povinná platiť daňovú licenciu za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádza dňu vyhlásenia konkurzu a to v pomernej výške podľa počtu mesiacov zdaňovacieho obdobia.

2. Kedy sa licencia platí

Ak firma nemá predĺženú lehotu daňového priznania, daňovú licenciu musí zaplatiť do konca marca. Ak si termín predĺži, odkladá sa k tomu istému dňu aj platenie licencie.

Firma so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, ktorý začal v roku 2014 a skončí v roku 2015, zaplatí daňovú licenciu v lehote na podanie priznania za dané zdaňovacie obdobie.

Firma so zdaňovacím obdobím hospodársky rok, ktorý začal v roku 2013 a skončil v roku 2015, licenciu neplatí, keďže zdaňovacie obdobie začalo pred 1. januárom 2014.

Firma, ktorá roku 2014 zmení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky, platí daňovú licenciu za obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s daňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce obdobie podľa prechodného ustanovenia.

Ak firma zmenila zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok v roku 2015 a nasledujúcich, za obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny bude platiť pomernú časť daňovej licencie.

3. Komu dal štát zľavu

Polovičnú licenciu platí firma, ktorá zamestnáva zdravotne postihnutých. Priemerný počet týchto zamestnancov musí byť pritom najmenej 20 percent z celkového počtu zamestnancov. Toto percento sa počíta zo štvrťročného výkazu o práci. Finančná správa spresnila, že sa nepočítajú dohodári.

4. Ako funguje mechanizmus zápočtu licencie

Ak by mala firma za rok 2014 tento rok v marci zaplatiť nižšiu daň ako je licencia (alebo vykáže daňovú stratu), musí zaplatiť daňovú licenciu. Napríklad, ak by mala firma ako platiteľ DPH s obratom nad 500-tisíc eur zaplatiť daň 2-tisíc eur, štátu bude musieť odviesť najmenej 2 880 eur.

Rozdiel 880 eur za rok 2014 si tak môže započítať na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie v zdaňovacích obdobiach rokov 2015 až 2017. To znamená, že vždy bude musieť platiť v zákone určenú minimálnu daň.

Spoločnosť za minulý rok dosiahla zisk a daň z tohto zisku by bola 200 eur. Spoločnosť by zaplatila minimálnu daňovú licenciu pre neplatiteľa DPH 480 eur. Ak v roku 2015 dosiahne zisk, tak si môže uplatniť zápočet 280 eur z už uhradenej daňovej licencie. Samozrejme, v prípade ak bude jej daň dostatočne vysoká.

Ak by spoločnosť dosiahla za rok 2014 zisk, pričom daň z tohto zisku by bola 500 eur, tak spoločnosť musí zaplatiť daň vo výške 500 eur (a nie 480 eur).

5. Daňová licencia a zaplatené preddavky na daň

Ak sú zaplatené preddavky na daň vyššie ako daň vypočítaná v daňovom priznaní a súčasne táto daň je vyššia ako daňová licencia, rozdiel medzi zaplatenými preddavkami na daň a daňou po zápočte daňovej licencie sa použije na budúce preddavky alebo ju firme daňový úrad vráti, ak o to požiada.

Ak je táto daň nižšia ako licencia, rozdiel sa použije na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vráti. Súčasne je možné rozdiel medzi daňovou licenciou a daňou bude možné započítať.