Osem najdôležitejších noviniek pre firmy v zákone o dani z príjmov

Podľa R. Konráda všetky zmeny v novele zvýšia daňové a administratívne zaťaženie firiem. "Navyše, viacero zmien vytvára otázky prameniace z reálneho života firiem, na ktoré zatiaľ nedalo jednoznačnú odpoveď ministerstvo financií a neodpovedá na ne ani znenie zákona," komentoval najdôležitejšie zmeny v zákone.

1. Zmena vo finančnom lízingu

V odpisovaní majetku obstaraného formou finančného lízingu - pri kúpe majetku na lízing už nebude možné skoršie odpísanie majetku, to znamená napríklad počas 36 mesiacov. Majetok obstaraný formou finančného prenájmu sa bude odpisovať rovnako, ako pri jeho kúpe. Doba odpisovania sa stanoví v závislosti od zaradenia majetku do jednej zo 6 odpisových skupín.

Prvý krát sa takto bude postupovať za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januára 2015.

2. Straty z minulých rokov

Strata sa už bude môcť uplatniť len rovnomerne počas nasledujúcich 4 rokov, teda každý rok v jednej štvrtine. To znamená, ak bude mať podnikateľ dva a viac rokov po sebe stratu, nebude si ju môcť odpočítať v ďalších rokoch v plnej výške.

3. Obchody prepojených firiem

Novela zákona o dani z príjmov zaviedla povinnosť vyhotovenia špecializovanej dokumentácie pri obchodoch so závislými spoločnosťami (majetkovo a personálne prepojenými). V zákone sa teda rozšírili pravidlá transferového oceňovania aj na tuzemské závislé osoby.

Daňový úrad už bude môcť pri obchodoch so slovenskými závislými osobami upraviť základ dane o rozdiel, o ktorý sa ceny líšia od trhových cien vrátane korešpondujúcej úpravy vykonanej u závislej osoby.

Podnikom tiež pribudne ďalšia administratívna povinnosť. Budú musieť viesť dokumentáciu k transferovým cenám. Správcu dane budú môcť požiadať o odsúhlasenie použitia metódy na stanovenie transferovej ceny s tuzemskými závislými osobami.

4. Výdavky až po ich zaplatení

V zákone o dani z príjmov od januára pribudlo veľa výdavkov, ktoré si bude môcť podnikateľ uplatniť až po ich zaplatení. Ide napríklad o nájomné, odplaty za sprostredkovanie, poradenské a právne služby. Medzi náklady uznané u dlžníka až po zaplatení sa doplnili výdavky na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu.

5. Výdavky na sprostredkovanie

Od januára sa zaviedol limit uznateľnosti daňových výdavkov na sprostredkovanie vo výške 20 percent z hodnoty obchodu. Limit sa nebude vzťahovať na vybrané finančné inštitúcie a subjekty kolektívneho investovania.

6. Zrušenie daňových rezerv

Daňový základ nebude možné znižovať rezervami na nevyfakturované dodávky a služby, zostavenie a overenie účtovnej závierky a daňového priznania.

7. Reklamné predmety

Upravil sa okruh predmetov, ktoré nemôžu byť reklamnými. V poslednej novele zákona o dani z príjmov sa obmedzila daňová uznateľnosť tabakových výrobkov a alkoholických nápojov ako reklamných predmetov. U podnikateľov, u ktorých nie je ich výroba hlavným predmetom činnosti, nebudú daňovo uznateľným reklamným predmetom (v hodnote neprevyšujúcej 17 eur) okrem vína. To je však možné zahrnúť ako daňový výdavok najviac do úhrnnej výšky 5 percent základu dane. 

8. Zmena v odpisovaní majetku

V novele zákona o dani z príjmov sa zaviedli nové odpisové skupiny. Táto zmena sa navyše týka aj "starého" majetku, ktorý sa už odpisuje a odpisy na ďalšie obdobia počnúc 1. januárom 2015 sa budú musieť prepočítať nanovo.

Pre niektoré stroje a technológie sa umožní rýchlejšie (8 ročné) odpisovanie, a pre administratívne budovy či hotely sa zase doba odpisovania natiahne až na 40 rokov. Do novej skupiny 3 bol preradený majetok technologického charakteru, ako elektrické motory, generátory a transformátory, turbíny, chladiace a vetracie zariadenia alebo stroje pre metalurgiu. 

Zároveň bola doterajšia odpisovaná skupina 4 rozdelená na novú skupinu 5 s dobou odpisovania 20 rokov a skupinu 6 s dobou odpisovania 40 rokov. Do skupiny 6 boli preradené hotely, budovy pre administratívu, kultúru, vzdelávanie a zdravotníctvo,  bytové stavby a niektoré ďalšie typy budov.  Ak sa budova používa aj ako výrobná a administratívna, o jej zaradení do odpisovej skupiny rozhoduje jej hlavné využitie určené z celkovej úžitkovej plochy.

Vláda zobrala novelou zákona podnikom, ktoré očakávajú v najbližších rokoch vyšší zisk, možnosť uplatniť si vyšší daňový odpis a takto si optimalizovať daň. Zrýchlene sa budú dať odpisovať iba nové odpisové skupiny 2 a 3. Osobné automobily, ktoré sú zaradené do 1. odpisovej skupiny tak bude možné odpisovať iba rovnomerne počas 4 rokov. Zmena odpisovania sa týka aj majetku odpisovaného pred 1. januárom 2014.

Pri odpisoch luxusných automobilov novela zaviedla strop na cenu vozidla na 48 000 eur. Podnikateľ si bude môcť odpísať ročne na auto len 12 000 eur. Pri drahšom aute rozdiel v odpisoch bude musieť pripočítať k daňovému základu.

Seriál Dane v roku 2015 pripravujeme s Romanom Konrádom, konateľom poradenskej spoločnosti Profinam.