Prvou podmienkou je, že zamestnanec musí zamestnávateľovi do 25. januára oznámiť, že má na ňu nárok. Všeobecná zdravotná poisťovňa pripravila pre svojich poistencov výbornú pomôcku - kalkulačku, kde si môže zamestnanec zistiť, či má na nižšie odvody nárok.

1. Kto si ju môže uplatniť

Nárok na odpočítateľnú položku má každý zamestnanec, ktorý má príjem z pracovnoprávneho vzťahu, štátnozamestnaneckého vzťahu, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu (napríklad príslušníci PZ SR, SIS, členovia väzenskej a justičnej stráže, prokurátori, hasiči...). 

Dohodári sa ocitli na druhej koľaji. Hoci odvody musia platiť takmer také vysoké ako riadni zamestnanci, na nezdaniteľnú sumu nárok nemajú. Ak má firma zamestnanca s inou odvodovou úľavou, tento nižšie zdravotné odvody už nemá.

Odpočítateľnú položku si nemôže uplatniť zamestnanec, ktorého príjmy sa zaraďujú medzi ostatné príjmy - konateľ, štatutár. Mimo sú aj živnostníci.

Nemôžu si ju uplatniť:

  • živnostníci,
  • samostatne zárobkovo činné osoby (umelci, športovci, obchodní zástupcovia, ...)
  • osoby s príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmu,
  • osoby s ostatnými príjmami podľa § 8 zákona o dani z príjmu,
  • osoby s príjmami z dividend,
  • osoby pracujúce na dohody (dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti),
  • zvýhodnení zamestnanci, ktorí sú poistencami štátu (zamestnanci, ktorí boli pred uzatvorením pracovného pomeru dlhodobo viac ako 12 mesiacov nezamestnaní),
  • osoby pracujúce na základe príkaznej zmluvy,
  • členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za to odmenu,
  • spoločníci s. r. o., ktorí poberajú odmenu,
  • ústavní činitelia, poslanci,
  • žiaci a študenti na odbornej praxi,
  • obvinení vo väzbe alebo odsúdení vo výkone trestu odňatia slobody

Kedy áno a kedy nie

Ak je zamestnanec súčasne v pracovnom pomere u dvoch rôznych zamestnávateľov, odpočítateľnú položku si pri výpočte mesačných preddavkov nemôže uplatniť.

Ak polovicu roka pracuje u jedného a potom pracuje u druhého, na odpočet nárok má. Ak by napríklad v júli nastúpil do nového zamestnania, obaja zamestnávatelia mu v júli započítajú položku podľa odpracovaných dní.

Zamestnanec je v pracovnom pomere u jedného zamestnávateľa. Okrem toho u toho istého zamestnávateľa pracuje aj na dohodu. Odpočítateľnú položku si môže uplatniť.

Ak zamestnanec je v pracovnom pomere u jedného zamestnávateľa a okrem toho má živnosť, odpočítateľnú položku si pri výpočte mesačných preddavkov nemôže uplatniť.

Zamestnanec pracuje u jedného zamestnávateľa. Okrem toho má eseročku, v ktorej je konateľom a poberá tu odmenu. Odpočítateľnú položku si nemôže uplatniť. A by ako konateľ odmenu nemal, na odpočet nárok má.

2. Ako na to

Tak ako daňovú nezdaniteľnú sumu, aj odpočítateľnú položku si možno uplatniť mesačne alebo v ročnom zúčtovaní. Vtedy celú agendu budú robiť za zamestnávateľov zdravotné poisťovne. Ak by chcel zamestnanec platiť mesačné nižšie poistné, musí to zamestnávateľovi oznámiť do 25. januára. Existuje na to tlačivo. Je zverejnené na na webe Ministerstva zdravotníctva SR. Informácie tu nájdu aj zamestnávatelia.

Zamestnávateľ oznámenie neposiela do zdravotnej poisťovne. Ak sa zmenia podmienky a zamestnanec už nárok na nižšie odvody stratí, musí o tom zamestnávateľa informovať do ôsmich dní. Ten túto informáciu posunie poisťovni tiež do ôsmich dní.

3. Ako sa vám znížia odvody

O výške odpočítateľnej položky rozhoduje výška vašej mzdy (vymeriavacieho základu). Pri mesačnom vymeriavacom základe 380 eur a menej zdravotné odvody zamestnanec neplatí. Pri mesačnom vymeriavacom základe od 380 eur do 570 eur sa odpočítateľná položka kráti. S rastom príjmu sa položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu (ak je príjem vyšší o 1 euro, položka sa zníži o 2 eurá, napríklad ak mesačný príjem je 381 eur, položka je 378 eur). Pri mesačnom príjme 570 eur alebo ročnom 6 840 eur sa odvody už neznižujú.

Ako odpočet klesá, ukazuje náš príklad

Príjem: 420 eur

Nárast VZ nad sumu 380 eur: 420 - 380 eur = 40 eur

Odpočítateľná položka: 380 - (2 x 40) = 300 eur

Vymeriavací základ: 420 - 300 = 120 eur

Odvody: zamestnávateľ 10 % zo 120 eur = 12 eur

              zamestnanec 4 % zo 120 = 4,80 eura

Výpočet skomplikuje to, že položka sa alikvotne znižuje podľa počtu odpracovaných dní. To znamená, že nebol celý mesiac zamestnancom, mal neplatené voľno, absenciu. Ak však poberal nemocenské, materské alebo ošetrovné, položka sa mu nekráti. Odpočítateľná položka sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.

Použije sa takýto vzorec:

OP = (380 - ((príjem - 380) x 2)) / počet dní mesiaca x počet dní zamestnania

4. Kombinácia príjmov

Odpočítateľnú položku znižujú napríklad príjmy z dohôd, zo živnosti, dividendy, kapitálové príjmy a ostatné príjmy, ktoré sa rátajú do celkového vymeriavacieho základu. To znamená, ak pracujete vo firme ako riadny zamestnanec a okrem toho máte aj príjem z dohody, alebo ste aj konateľom, pri výpočte položky sa vám tieto príjmy spočítavajú. Započítať treba aj ostatné príjmy, napríklad príjmy z prenájmu, predaja bytu či z dividend. Maximálna ročná odpočítateľná položka bude 4 560 eur.

Ak si napríklad majiteľ eseročky, zamestnaný vo svojej firme za mzdu 380 eur, uplatní mesačne odpočet a teda zdravotné platiť nebude ale raz ročne si dá vyplatiť podiely na zisku, v ročnom zúčtovaní musí doplatiť poistné. Prekročil totiž maximálnu sumu vymeriavacieho základu (6 840 eur), pri ktorom je nárok na odpočet zdravotného, a teda bude musieť v rámci ročného zúčtovania doplatiť aj poistné 14 % z dividend, ďalej z vymeriavacieho základu zamestnanca vo výške 4 %. Zároveň aj ako zamestnávateľ bude musieť v rámci ročného zúčtovania doplať 10 % z vymeriavacieho základu.

Zamestnanec, ktorý mal v mesiaci súčasne viacerých zamestnávateľov alebo bol súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou  uplatní odpočet zdravotného až v ročnom zúčtovaní poistného. Takáto možnosť je oveľa jednoduchšia. Na rozdiel od výpočtu mesačných preddavkov, pri ročnom zúčtovaní nie je potrebné žiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky, ktorej nárok a výšku určí automaticky poisťovňa. 

Ak by zamestnávateľ zamestnával pracovníka pol roka za mzdu 380 eur a pritom mu uplatňoval položku, a ten si potom nájde lepšie platenú prácu, oboch môže v zdravotnom zúčtovaní prekvapiť vysoký nedoplatok poistného. Ročné zúčtovanie za rok 2015 budú zdravotné poisťovne robiť do 30. septembra 2016.

5. Nové povinnosti pre zamestnávateľa

Odpočítateľná položka znamená pre zamestnávateľa ďalšiu byrokraciu. Výkaz preddavkov zamestnávateľa je upravený o tri nové položky a to celkovú výšku príjmu pre uplatnenie položky, celkovú výšku ďalších príjmov a odpočítateľnú položku. Mesačné preddavky na poistné zamestnávatelia totiž vypočítajú z príjmu (vymeriavacieho základu) zamestnanca zníženého o odpočítateľnú položku, teda nie ako doteraz z celkového dosiahnutého príjmu.

Ak zamestnávateľ uplatňuje za zamestnanca nárok na odpočet, tak neposiela do zdravotnej poisťovne žiadne oznámenie. Toto však neplatí, ak sa zamestnanec pokladá u toho istého zamestnávateľa za zamestnanca aj z iného dôvodu (napríklad je aj konateľ). Takýto zamestnávateľ ho nahlási do poisťovne pod novým kódom "2P".