V súlade s §49 Zákona o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákon o DPH“) je odpočítanie dane z pridanej hodnoty právom a nie povinnosťou platiteľa. Pri prijatých plneniach platiteľ dane tiež posudzuje, či má nárok na odpočet dane v plnej výške, resp. nemá nárok na odpočítanie dane, alebo len v pomernej výške.
V kontrolnom výkaze sa údaje z prijatých faktúr o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň podľa §69 ods. 1 Zákona o DPH uvádzajú v časti B.2. kontrolného výkazu.
V tejto súvislosti Metodický pokyn ku kontrolnému z pridanej hodnoty vypracovaný v marci 2014 Odborom daňovej a colnej metodiky Finančného riaditeľstva SR Banská Bystrica uvádza: „V časti B.2. kontrolného výkazu uvádza platiteľ dane údaje z prijatých faktúr, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období“, ďalej uvádza: „Ak príjemca plnenia z prijatých tovarov alebo služieb odpočítanie dane neuplatní, údaje z prijatej faktúry v kontrolnom výkaze neuvádza.“
Z vyššie uvedeného vyplýva, že záleží na rozhodnutí platiteľa, či si z prijatých faktúr z ktorých mu vzniká nárok na odpočítanie dane tento nárok uplatní. Pri uplatnení odpočítania dane sa údaje z prijatej faktúry uvedú v kontrolnom výkaze. V prípade, že si platiteľ dane neuplatní odpočítanie dane, resp. nemá nárok na jej odpočítanie, údaje z prijatej faktúry sa v kontrolnom výkaze neuvádzajú.
Takže nie vždy sa faktúra dodávateľa uvedená v časti A.1 kontrolného výkazu „spojí“ s údajmi, ktoré má z prijatej faktúry odberateľ uvádzať v časti B.2 kontrolného výkazu.
Chceli by sme však upozorniť, že účtovná jednotka má v zmysle §8 Zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov povinnosť účtovať o všetkých účtovných prípadoch v príslušnom účtovnom období a tiež podľa §3 o nákladoch a výnosoch účtovať v účtovnom období, kedy vznikli.
Nezaúčtovaním faktúry sa účtovná jednotka dopúšťa správneho deliktu podľa §38 Zákona o účtovníctve, čím sa vystavuje riziku, že v prípade daňovej kontroly uloží daňový úrad účtovnej jednotke pokutu.
Autorka odpovede pracuje ako Tax assistant v spoločnosti Mazars.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
