Kto si môže stratu započítať

Daňovú stratu možno vykázať len z "aktívnych príjmov", ktorými sú príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov) a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

Pri príjmoch z prenájmu so stratou počítať nemôžete. Daňovú stratu môže vykázať len podnikateľ, ktorý uplatňuje preukázateľné výdavky. Pri paušálnych výdavkoch stratu nemôže vykázať.

Strata za rok 2014

Kvôli zmenám zákona a prechodným ustanoveniam sa v podmienkach odpočtu straty podnikatelia nevedia orientovať. Najjednoduchšie je to, ak podnikateľ vykáže stratu za rok 2014. Môže si ju si uplatňovať počnúc zdaňovacím obdobím 2015, teda v daňovom priznaní za rok 2015 a to počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov, to je za roky 2015 až 2018.

Podnikateľ už nemá možnosť nerovnomerného odpisu, čo mu umožňovalo daňovú optimalizáciu. Každý rok môže odpočítať len rovnakú časť - jednu štvrtinu. Ak by za niektoré zdaňovacie obdobie 2015 až 2018 dosiahol daňovú stratu, štvrtinu straty si už nebude môcť uplatniť. To znamená, že zaplatí viac na dani.

Ak by firma vykázala za zdaňovacie obdobie roka 2014 stratu 6 000 eur, môže si každý rok počínajúc rokom 2015 odpočítať len 1 500 eur.

Staré straty za roky 2010 až 2013

Súčet neuplatnených daňových strát za tieto roky si môžete uplatniť rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, to znamená za roky 2014 až 2017. Každý rok odpisujete štvrtinu a rovnomerne. Za zdaňovacie obdobie 2014 si môžete uplatniť štvrtinu z neuplatnených daňových strát za uvedené roky, maximálne však do sumy vykázaného čiastkového základu dane z príjmov.

A zase tu platí pravidlo, že ak máte základ dane nižší, ako je pomerná časť straty na odpočítanie v príslušnom zdaňovacom období, môžete si uplatniť odpočet straty len do výšky základu dane. O pomernú časť straty, ktorá prevyšuje základ dane tak prichádzate.
Pozor, do súčtu neuplatnených daňových strát môžete ešte zahrnúť aj neuplatnenú stratu z príjmov z prenájmu nehnuteľností za zdaňovacie obdobie 2010 a 2011.

Spoločnosť vykázala v zdaňovacom období 2010 daňovú stratu vo výške 60 000 eur, v zdaňovacom období roka 2011, 2012 a 2013 si uplatnila odpočet 40 000 eur. Môže si v roku 2014 uplatniť zvyšok straty 20 000 eur, keď jej základ bol 20 000 eur? Nie, nemôže. Tento zvyšok straty si môže už odpočítať len rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. V roku 2014 si teda môže uplatniť odpočet daňovej straty z roku 2010 vo výške 5 000 eur.

Hospodársky rok

Pri stratách za roky 2010 až 2013 v prípade hospodárskeho roka je prvým zdaňovacím obdobím odpočtu to, ktoré sa začalo v roku 2014.

Aké daňové straty sa môžu odpočítať v rámci hospodárskeho roka, ktorý sa začal v roku 2013 a skončil sa v roku 2014? V rámci tohto zdaňovacieho obdobia je možné odpočítať daňové straty vykázané v predchádzajúcich rokoch, a to bez obmedzení, ktoré platia od 1. januára 2014. Následne hospodársky rok, ktorý sa začal v roku 2014, je prvý zo štyroch zdaňovacích období na uplatnenie zostatku týchto strát.

Spoločnosť vykázala za hospodársky rok od júla 2013 do júna 2014 daňovú stratu 12 000 eur. Ako si ju môže odpočítať? Môže si ju odpočítavať rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.

Firma, ktorá podáva daňové priznanie za hospodársky rok, ktorý začal v roku 2014 si v tomto daňovom priznaní už nemôže uplatniť odpočet daňovej straty vykázanej za hospodársky rok končiaci v roku 2009.

Neprehľadné sú odpisy strát pri prechode firmy z kalendárneho na hospodársky rok. Niektoré firmy môžu mať zdaňovacie obdobie kratšie ako kalendárny rok. Môže sa stať, že týmto firmám zanikne možnosť umoriť daňovú stratu nie za 48 mesiacov ale za polovičné obdobie.

Ako sa bude odpočítavať strata firmy z roku 2012, keď v roku 2013 prešla na hospodársky rok? V skrátenom zdaňovacom období od januára do júla 2013 a zdaňovacom období hospodárskeho roka od augusta 2013 do júla 2014 si môže uplatniť odpočet daňovej straty z roku 2012 do výšky vykázaného základu dane. Na zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka od augusta 2014 do júla 2015 si môže uplatniť len štvrtinu daňovej straty z roku 2012.

Neuplatnená daňová strata za rok 2009

Starú stratu z roku 2009 si môže podnikateľ odrátať z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z príjmov z prenájmu a z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, z kapitálového majetku a z ostatných príjmov.

Daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobie roka 2009 je možné odpočítať počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. To znamená v rokoch 2010 až 2014. Naposledy si ju môžete uplatniť v aktuálnom daňovom priznaní.

Nárok na odpočet zostávajúcej časti daňovej straty z roku 2009 zaniká, keďže rok 2014 bol posledným rokom, kedy si odpočet tejto daňovej straty mohol uplatniť.