Podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, § 19 ods. 2 vykoná zdravotná poisťovňa ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (ďalej RZZP) do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka. Ak má platiteľ poistného predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, ročné zúčtovanie poistného zdravotná poisťovňa vykoná najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka, v ktorom je povinnosť podať daňové priznanie.
Zároveň platí, že lehota na podanie dane z príjmov právnických osôb je do troch mesiacov odo dňa skončenia zdaňovacieho obdobia. Teda pri najbežnejšom zdaňovacom období, ktorým je kalendárny rok, je to do konca marca nasledujúceho roka.
Termín do kedy poisťovňa vykoná a rozhodne o ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia (30. september, resp. 31. október nasledujúceho roka ) presahuje termín podania daňového priznania právnickej osoby. A vzhľadom na tento časový nesúlad nie je možné uplatniť náklady z titulu RZZP do roka, za ktorý sa ročné zúčtovanie vykonáva.
Taktiež platí podľa § 2, pís. i) Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, že daňovým výdavkom je výdavok (náklad) slúžiaci na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve. Táto podmienka v prípade zdravotných odvodov, resp. ich ročnom zúčtovaní je splnená.
Z uvedeného mám za to, že nedoplatok vyplývajúci z RZZP je daňový náklad roka, ktorý nasleduje po roku, za ktorý sa vykonáva RZZP, a to na základe rozhodnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov, ktoré nastane a bude vám doručené až nasledujúci rok.
Pokiaľ ide o rezervy na tento účel, tak podnikateľ si môže vytvoriť účtovnú rezervu na účel budúceho nedoplatku z RZZP. Avšak táto rezerva v čase tvorby nie je daňovo uznateľný výdavok a to preto, lebo tento typ rezervy nie je uvedený v § 20 ZDP ako rezerva, ktorá je daňovým výdavkom.
Prípadná účtovná rezerva by v daňovom priznaní tvorila teda pripočítateľnú položku k základu dane. Daňovo uznateľným by sa stalo až jej čerpanie v nasledujúcom roku, v ktorom vám bolo doručené rozhodnutie o právoplatnom výkaze nedoplatkov z RZZP. Toto zúčtovanie rezervy v nasledujúcom roku (v roku zúčtovania rezervy) by bolo naopak odpočítateľnou položkou k základu dane daňového priznania.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
