Som živnostník a pracujem na základe zmluvy so slovenskou agentúrou v Rakúsku a Nemecku. V zahraničí odpracujem tri týždne a týždeň som na Slovensku, kde v tom čase nevykonávam žiadnu činnosť. Kúpil som auto v hotovosti a prihlásil 11. 1.2013 na IČO. Môžem si započítať do daňových výdavkov kúpnu cenu auta vo forme odpisov, pohonné hmoty v plnej výške, servis, olej, pneumatiky a parkovné v Nemecku?
V prvom rade by sme vám chceli odporučiť preveriť, či vám vzniká povinnosť zdaňovať vaše príjmy v zahraničí, t. j. či vám v Nemecku alebo Rakúsku vznikla stála prevádzkareň. V takom prípade by výdavky, ktoré spomínate, boli priraditeľné k týmto zahraničným príjmom a ich uplatnenie by podliehalo tamojším predpisom. Túto skutočnosť vám odporúčame konzultovať s nemeckým a rakúskym daňovým poradcom.
Predpokladáme, že ste daňovým rezidentom Slovenskej republiky, a preto budete vyčíslovať základ dane podľa slovenských predpisov bez ohľadu na to, či príjmy budú zdaniteľné v zahraničí, a to ako súčasť vašich celosvetových príjmov.
Daňovým výdavkom v zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len ZDP) je výdavok alebo náklad slúžiaci na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v jeho evidencii (§ 2 písm. i ZDP).
Majetok a výdavky, ktoré spomínate, môžu byť považované za daňový výdavok, ak splnia uvedenú definíciu, t. j. najmä, ak budú využívané na podnikateľské účely, a ich vynaloženie bude preukazateľné (doklady a iné dôkazy o ich nákupe). Pre uplatnenie daňového výdavku je potrebné tieto výdavky zaúčtovať, resp. zaevidovať, príp. zaradiť do obchodného majetku a odpisovať (v prípade dlhodobého majetku).
Pohonné látky
Pohonné látky využívané na podnikanie v súvislosti s automobilom zaradeným do obchodného majetku je možné uplatniť niektorým z troch zákonných spôsobov. A to na základe knihy jázd s vyčíslením nadspotreby podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, alebo na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky zaznamenanej v GPS zariadení. Poslednou možnosťou je uplatniť paušál do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok (§ 19 ods. 2 písm. l ZDP).
Cestovné náhrady
Rozumieme, že vaše cesty do zahraničia sú zahraničnými pracovnými cestami v súlade so zákonom č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách (ďalej len zákon o cestovných náhradách). V takomto prípade ZDP umožňuje uplatniť cestovné náhrady ako daňový výdavok aj pre daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to výdavky na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste (§ 19 ods. 2 písm. e ZDP).
V súvislosti s automobilom a PHM by sme vás chceli upozorniť, že aj keď sa rozhodnete nezaradiť automobil do obchodného majetku, je možné uplatniť výdavky súvisiace s jeho použitím, ako aj PHM, avšak len do výšky stanovenej zákonom o cestovných náhradách.
Uvedené znamená, že by bolo možné uplatniť výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách. V náhradách za použitie vozidla tak sú zahrnuté už všetky výdavky súvisiace s prevádzkou motorového vozidla, t.j. nie je možné dodatočne uplatniť výdavky ako odpisy, servis, olej, pneumatiky a pod.
Autor je senior tax consultant v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
