Lacný zamestnanec pre firmu neexistuje. Určité odvodové úľavy však existujú

Odvodová úľava na zdravotné

Novinkou, ktorou sa vláda rozhodla zlacniť zamestnávanie vo firmách, je zavedenie odpočítateľnej položky na zdravotné odvody od januára. Aké firmy môžu využiť toto opatrenie, aké sú jeho pozitíva a riziká?

Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie sa týka len tých zamestnancov, ktorí sú v pracovnom pomere, v štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo v štátnej službe, pričom nie je rozhodujúca výška pracovného úväzku.

Využiť ju však môžu aj jednoosobové eseročky. Majiteľ sa zamestná vo svojej firme za mzdu 380 eur a nemusí platiť do zdravotnej poisťovne. „Ak ide napríklad o konateľa, ktorému je za výkon funkcie vyplácaná odmena, odvodovú výnimku si uplatniť nemôže,“ vysvetľuje Veronika Dubielová, konateľka spoločnosti Účtovná jednotka, ktorá sa zaoberá poradenstvom v oblastí daní a účtovníctva.

Odpočítateľná položka v zdravotnom poistení funguje podobne ako nezdaniteľná časť na daňovníka. V. Dubielová však poukazuje na to, že jej uplatnenie je oveľa komplikovanejšie. Ako pri platení preddavkov na daň, ide o istú sumu, do ktorej nie je potrebné platiť preddavok. Rozdielom je, že v prípade zdravotných odvodov nejde o pevnú sumu, ale o sumu pohyblivú v závislosti od vymeriavacieho základu zamestnanca. Výška odpočítateľnej položky je najviac 380 eur mesačne. Zamestnanci s hrubou mzdou 380 eur teda preddavky na zdravotné poistenie nie sú povinní platiť. Pri raste hrubej mzdy (vymeriavacieho základu) sa odpočítateľná položka postupne znižuje. Keď vymeriavací základ dosiahne 570 eur, výška odpočítateľnej položky je nulová.

Mesačne môže zamestnávateľ uplatniť svojmu zamestnancovi odpočet zdravotného poistenia po splnení zákonných podmienok. Napríklad zamestnanec môže mať iba jedného zamestnávateľa a nie je súčasne SZČO. Vtedy je možné si odpočítateľnú položku uplatňovať mesačne. V prípade, ak si zamestnanec tento nárok počas roka neuplatní a možnosť uplatniť si odpočítateľnú položku mal mať, nepríde o ňu. Zdravotná poisťovňa na tento fakt prihliadne pri ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, v ktorom tak môže vyjsť zamestnancovi preplatok. Ak si ju, naopak, uplatňovať počas roka bude a následne sa zistí, že presiahol výšku príjmov, tak môže dôjsť k situácii, že mu vyjde nedoplatok, ktorý bude musieť zamestnanec, ale aj zamestnávateľ doplatiť.

„Z tohto dôvodu budú firmy preferovať neuplatňovanie odpočítateľnej položky počas roka, aby tak predišli plateniu vysokých nedoplatkov pri ročnom zúčtovaní. V konečnom dôsledku je však na zamestnancovi, či sa rozhodne si túto odpočítateľnú položku uplatňovať mesačne,“dodala V. Dubielová.

Odvodová úľava na nezamestnaných

Od 1. novembra 2013 môžu zamestnávatelia využiť odvodovú úľavu na dlhodobo nezamestnaného.

Úľava platí pre zamestnanca a zamestnávateľa automaticky a zamestnávateľ o ňu nemusí žiadať. V zákone o sociálnom poistení je nastavených veľa podmienok. Jednou z nich je aj hrubý príjem zamestnanca. Ten môže byť najviac do sumy 67 percent priemernej mesačnej mzdy za rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer.

Odvody nie je povinný odvádzať zamestnávateľ v prípade, že zamestnancom je fyzická osoba v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere. Odvodové zvýhodnenie je časovo obmedzené na 12 mesiacov. Neskôr už zamestnávateľ bude platiť rovnako vysoké odvody ako pri štandardných zamestnancoch a takéhoto zamestnanca musí zamestnávateľ  prihlásiť do Sociálnej poisťovne. Do ôsmich dní musí túto zmenu zamestnávateľ nahlásiť aj v zdravotnej poisťovni.

Ak zamestnávateľ zamestná osobu dlhodobo nezamestnanú s ohraničenou výškou príjmu a spĺňa aj ďalšie podmienky, na 12 mesiacov je oslobodený od platenia odvodov na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Zákon nehovorí o možnosti uplatnenia odvodovej výnimky, po splnení týchto podmienok sa uplatní odvodová úľava, aj keby zamestnanec chcel byť sociálne poistený. Výnimka sa vzťahuje aj na platenie zdravotných odvodov. Platiteľom poistného na zdravotné poistenie je v takomto prípade štát. Zamestnanec teda neodvádza zo svojej mzdy žiadne odvody, zamestnávateľ platí len do Sociálnej poisťovne, a to 1,05 percenta z hrubej mzdy zamestnanca na úrazové a garančné poistenie.

V. Dubielová upozorňuje aj negatíva zamestnania dlhodobo nezamestnaného. „Takýto zamestnanec nebude mať nárok na nemocenské dávky zo Sociálnej poisťovne, nebude mať nárok na ošetrovné, ani materské. Dvanásť mesiacov, počas ktorých bude tento občan uplatňovať výnimku na neplatenie odvodov, sa mu nezapočíta do odpracovaných rokov na výpočet dôchodku, ani do nároku na dávku v nezamestnanosti.“

Dohodári - študenti a dôchodcovia

Výhodné je zamestnať študenta na dohodu o brigádnickej práci študentov. Pre rok 2015 platí, že ak študent zarobí do 200 eur mesačne, odvody zamestnávateľa predstavujú iba 1,05 percenta z jeho odmeny.

Určité výhody prináša zamestnávateľom aj zamestnanie penzistu. Ak mu sociálna poisťovňa priznaný starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok, nikdy neplatí invalidné poistenie ani poistenie v nezamestnanosti, takže je tiež pre zamestnávateľa o niečo výhodnejší oproti klasickému zamestnancovi.

Seriál pripravujeme s Veronikou Dubielovou, konateľkou spoločnosti Účtovná jednotka, ktorá sa zaoberá poradenstvom v oblastí daní a účtovníctva.

V ďalšej časti seriálu sa dozviete o zmenách v pracovnej zdravotnej službe pre zamestnancov.