Ako účtovať a uplatniť odpočet DPH pri obstaraní nového osobného vozidla do majetku s. r. o. platiteľom DPH. Vozidlo je financované prostredníctom úverovej zmluvy. Osobné vozidlo bolo obstarané a fakturované v cene 52 000 EUR bez DPH, z toho DPH 10 400 EUR. Plus bola zaplatená záloha v sume 9360 EUR vrátane DPH. Je možné odpočítať DPH?
Vychádzajúc z ustanovení zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej len „Zákon o DPH“), v prípade obstarania automobilu na úver vzniká právo na odpočítanie DPH kupujúcemu - platiteľovi DPH v plnej výške, ak nadobudne právo nakladať s tovarom (osobným automobilom) ako vlastník, za podmienky, že uvedené auto použije v súvislosti s podnikaním.
V praxi uvedené znamená, že pri takomto spôsobe obstarania dlhodobého hmotného majetku, má platiteľ DPH nárok na odpočítanie celkovej výšky DPH okamihom prevzatia osobného automobilu od predávajúceho, iného platiteľa DPH. Platiteľ DPH nemá povinnosť postupného odpočítania DPH pri splácaní jednotlivých splátok. Platiteľovi vzniká nárok aj na odpočítanie DPH vzťahujúcej sa k zaplatenej zálohe.
Účtovné prípady, ktoré môžu vzniknúť v súvislosti s obstaraním osobného automobilu do obchodného majetku prostredníctvom účelového úveru zabezpečeného automobilom, môžu byť nasledovné:
Por.č. | Text účtovného prípadu | MD | D |
1. | Zaplatenie zálohy za obstaranie automobilu z BÚ | 052 | 221 |
2. | Obstaranie automobilu |
|
|
| a) cena bez DPH | 042 | - |
| b) DPH | 343 | - |
| c) spolu | - | 321 |
3. | Prevzatie záväzku úverovou spoločnosťou* | 321 | 479 |
4. | Zaradenie automobilu do dlhodobého hmotného majetku | 022 | 042 |
5. | Úroky (kupujúci sa rozhodol nezahrnúť úroky do obstarávacej ceny os.automobilu do času jeho uvedenia do užívania, v súlade s § 35 Postupov účtovania) | 562 | 479 |
6. | Poistné | 548 | 479 |
7. | Úhrada splátky | 479 | 221 |
8. | Účtovný odpis | 551 | 082 |
*Poznámka: Účtovné prípady abstrahujú od skutočnosti, že úver na obstaranie os. automobilu bol poskytnutý bankovou inštitúciou. V prípade financovania obstarávacej ceny os. automobilu bankovou inštitúciou, namiesto účtu 479 – Ostatné dlhodobé záväzky je potrebné záväzok z titulu poskytnutia úveru od banky zaúčtovať na účet 461 - Bankové úvery.
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Ilustračné foto na titulke - Maňo Štrauch
