Vychádzame z predpokladu, že daný zamestnanec je považovaný za slovenského daňového rezidenta a za príslušný rok nedosiahne príjem z predaja iných opcií, cenných papierov, obchodných podielov resp. členských práv družstva než sa dopytujete. Vami uvádzaný následný predaj akcií obstaraných v rámci ESPP programu sa považuje v súlade s §8 ods. 1 písm. e) Zákona o dani z príjmov (ďalej len “ZDP”) za tzv. ostatný príjem z predaja cenných papierov.
V súlade s §8 ods. 2 ZDP sa do základu dane zahŕňa zdaniteľný príjem z predaja akcií znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Máme zato, že za výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenného papiera ja možné považovať aj sumu nepeňažného príjmu zdanenú u zamestnanca, t. j. aj tých predmetných 15%. Daňovú stratu z titulu prevodu akcií nie je možné dosiahnuť.
V súlade s §9 ods. 1 písm. i) ZDP platí, že ak úhrn príjmov z predaja akcií znížený o výdavok v zdaňovacom období nepresiahne 500 EUR, ide o príjem oslobodený od dane. Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov z predaja akcií a úhrnom výdavkov súvisiacich s nadobudnutím akcií presiahne 500 EUR, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu. Vyššie uvedené však platí len na akcie obstarané od 1. 1. 2011, ale chápem, že túto podmienku splníte.
Vo vašej otázke neuvádzate, či predmetné akcie sú obchodované na regulovanom trhu alebo nie. Predpokladám však, že áno. V tejto súvislosti by som vás chcel upozorniť, že bez ohľadu na vyššie uvedené, od dane môže byť oslobodený príjem z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok. Túto podmienku na základe vašej otázky nesplníte, ale je vhodné brať do úvahy aj túto možnosť.
Od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka. Rovnako upozorňujeme, že v prípade, ak vami uvádzaný príjem z predaja akcií nebude od dane oslobodený, tak dosiahnutá suma čiastkového základu dane podlieha rovnako zdravotnému poisteniu.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
