Kontrolné výkazy DPH sa zmenili. Pozor na chyby

Ak platiteľovi DPH vyjde za zdaňovacie obdobie vyššia daň ako 3-tisíc eur, bude musieť rozpísať údaje z bločkov podľa dodávateľov. Uvedie tiež identifikačné číslo pre DPH dodávateľa a výšku odpočtu dane. Dosiaľ zapisoval tieto platby len súhrnne.

Zmena platí od apríla. Nový vzor kontrolného výkazu použije prvýkrát pri podávaní kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobie apríl do 25. mája, respektíve pri podávaní výkazu za druhý štvrťrok do 25. júla.

Ak podnikateľ bude uplatňovať odpočet dane na základe bločkov v sume nižšej ako 3-tisíc eur, uvedie údaj o odpočte dane v časti B.3. výkazu v jednej sume.

Kontrolný výkaz  k DPH štát zaviedol od januára 2014 ako opatrenie, ktoré malo zabrániť daňovým podvodom pri vratkách DPH. Platitelia dane musia v kontrolnom výkaze uvádzať podrobné údaje o daňových povinnostiach a odpočtoch dane na základe očíslovaných faktúr. Bločky sa však dosiaľ do výkazu zapisovali v jednej sume v časti B.3. Teda zo sumy sa nedalo zistiť nič o dodávateľovi, odberateľovi, druhu tovaru alebo služby, základe dane, sadzbe dane a samotnej výške dane.

Finančnej správe má nový formulár umožniť preveriť v krížovej kontrole reálnosť údajov uvedených v časti B.3. kontrolného výkazu a takto identifikovať uplatňované podvodné odpočty dane. Finančná správa v dávnejších kontrolách zistila, že za obdobie 18 mesiacov bolo uplatnené odpočítanie dane z bločkov za 824 miliónov eur, pričom sa vyskytol aj prípad, kedy si platiteľ dane uplatnil odpočet za jedno zdaňovacie obdobie za viac ako 900-tisíc eur. Časté tiež boli situácie, keď si v časti B.3. kontrolného výkazu uvádzali odpočty dane od 100 do 200-tisíc eur.

Daňový poradca Martin Tužinský upozornil na to, že vypĺňanie kontrolného výkazu skomplikovalo aj zavedenie osobitného režimu odvodu DPH štátu až zo zaplatených faktúr od januára na základe novely. „Do výkazu by sme mali zahrňovať faktúru a informácie z nej pri každej jednej čiastkovej platbe. Takže predstavte si, že dodávateľovi pre zlú finančnú situáciu budem platiť jednu faktúru napríklad na desať splátok. Jedna faktúra sa bude musieť vykázať v desiatich kontrolných výkazoch, čo bude administratívne náročné na softvér, ale aj na kontrolu,“ pripomenul M. Tužinský.

 „Už na začiatku, keď zaviedli kontrolný výkaz a rozdelili doklady na faktúry a zjednodušené faktúry som hovorila, že sa bude veľa predávať na bločky. A už tu máme podnikateľov, ktorí si žiadajú vrátenie DPH na základe bločkov. Súčasná novela síce tento problém ide odbúrať, ale peniaze budú unikať inými kanálmi,“ okomentovala zmenu účtovníčka Jana z firmy, ktorá vyrába plastové obaly.

Priestor pre daňové úniky vytvára podľa nej aj presunutie platenia DPH štátu na posledný subjekt v stavebníctve. Táto zmena platí od januára. Dodávateľ stavby alebo stavebnej práce totiž už faktúry s prenosom daňovej povinnosti neuvádza v kontrolnom výkaze k DPH. Daniari teda nebudú môcť odkontrolovať, či DPH bola štátu odvedená alebo nie. „Neuvádzanie týchto prenosov do kontrolného výkazu je do očí bijúci návrh na robenie podvodov,“ dodala účtovníčka.

Kontrolný výkaz je podľa nej zbytočná byrokracia. Zaťažuje účtovníkov a výsledkom je najmä veľa chýb, často na faktúrach so smiešnymi sumami. Podľa nej by sa aj pri faktúrach mal zaviesť princíp, ktorý  teraz začína platiť pri bločkoch, ak je vyššia DPH ako 3-tisíc eur. Finančná správa by mala požadovať podrobné údaje o faktúrach až vtedy, keď by zistila nesúlad medzi odberateľmi a dodávateľmi pri odvedení a uplatnení DPH.