Kúpil som nehnuteľnosť a prenajal som ju od 1. 1. 2013. Kúpna zmluva bol podpísaná 27. 12. 2012 a za nehnuteľnosť som zaplatil 24. 1. 2013. Kataster povolil vklad 15. 2. 2013. Som fyzická osoba a vediem len evidenciu o príjmoch a výdavkoch, nie účtovníctvo. Ktorý dátum je rozhodujúci pre zápis nehnuteľnosti do majetku? Môžem v daňovom priznaní za rok 2013 uplatniť celý ročný odpis?
Fyzická osoba, ktorá vlastní majetok a chce ho využívať na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa zákona o dani z príjmov, môže sa dobrovoľne rozhodnúť, či tento majetok zaradí do svojho obchodného majetku, t. j. či bude o ňom účtovať alebo ho evidovať v evidencii. Uvedená skutočnosť má vplyv na rozsah uplatňovaných výdavkov, ako aj na uplatnenie oslobodenia príjmov z predaja takéhoto majetku, resp. na zdanenie príjmu z predaja majetku.
Odpisovať majetok môže daňovník len vtedy, ak o ňom účtuje alebo ho eviduje podľa zákona o dani z príjmov a súčasne ho používa na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Ak daňovník nevedie účtovníctvo a uplatňuje k dosahovaným príjmom preukázateľne vynaložené výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu, ktorej súčasťou je aj evidencia o hmotnom majetku, ktorý možno odpisovať.
Forma a spôsob tejto evidencie nie sú zákonným spôsobom upravené. Odporúča sa nehnuteľnosť evidenčne zapísať do inventárnej karty dlhodobého majetku. V nej uvediete názov majetku, dátum a spôsob obstarania, deň zaradenia, vstupnú cenu, odpisovú skupinu, dobu odpisovania a metódu odpisovania.
Hmotný majetok odpisuje daňovník, ktorý má k tomuto majetku vlastnícke právo, rovnakú možnosť má aj daňovník, ktorý nemá vlastnícke právo k tomuto majetku, ak vedie evidenciu o nehnuteľnej veci obstaranej na základe zmluvy, pri ktorej sa vlastnícke právo nadobúda povolením vkladu do katastra nehnuteľností, ak do nadobudnutia vlastníckeho práva nehnuteľnosť užíva.
Vzhľadom na to, že ste nehnuteľnosť prenajali 1. 1. 2013, predpokladáme, že ste v uvedenom čase mali nehnuteľnosť k dispozícii a mohli ju užívať už ako vlastník aj napriek tomu, že vklad vlastníckeho práva k nehnuteľnosti bol zapísaný do katastra nehnuteľností až neskôr. Z uvedeného vyplýva, že nehnuteľnosť mohla byť zaradená do obchodného majetku už od 1. 1. 2013, a teda daňovník má možnosť uplatniť si celoročné daňové odpisy majetku k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
V prípade úmrtia daňovníka je príjem z predaja nehnuteľnosti nadobudnutej dedením oslobodený od dane až po 5 rokoch od jeho vyradenia z obchodného majetku, teda po 5 rokoch odo dňa, keď ste majetok poslednýkrát uvádzali v evidencii majetku.
Autorka odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
