Prenájom nehnuteľnosti, ktorý je spojený s poskytnutím základných služieb ako napr. elektrina, voda, plyn, vrátane prenájmu hnuteľných vecí, napr. nábytku, nie je podmienené vydaním živnostenského osvedčenia.
Až v prípade, že sa popri prenájme poskytujú aj iné než základné služby spojené s nehnuteľnosťou, napr. ubytovanie a stravovanie formou hotelov, motelov, je na tento druh prenájmu potrebné mať živnostenské osvedčenie a príjem je príjmom podnikateľa (SZČO).
Fyzická osoba vlastniaca majetok (byt), ktorý chce využívať na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov podľa zákona o dani z príjmov, sa dobrovoľne rozhoduje, či tento majetok zaradí do svojho obchodného majetku, t. j. či bude o ňom účtovať alebo ho evidovať v evidencii. Uvedená skutočnosť má vplyv na rozsah uplatňovaných výdavkov, ako aj na uplatnenie oslobodenia príjmov z predaja takéhoto majetku, resp. na zdanenie príjmu z predaja majetku. Zaradiť byt do obchodného majetku môže aj fyzická osoba, ktorá na tento účel nemusí mať živnostenské oprávnenie.
Ak by byt nebol zaradený v obchodnom majetku, mohli by sa uplatniť len výdavky na jeho riadnu prevádzku - energie. V prípade, ak bude byt zaradený v obchodnom majetku, môžu byť ako výdavky uplatnené okrem nákladov na energie aj odpisy, výdavky na opravy, výdavky na poistenie bytu, daň z nehnuteľností, príspevok do fondu opráv a aj úroky z hypotéky.
Byt je možné zaradiť do obchodného majetku aj v roku 2013, napriek tomu, že je vo vlastníctve fyzickej osoby a prenajíma sa od roku 2011. Vstupnou cenou bytu pri odpisoch je obstarávacia cena, teda cena, za ktorú sa byt kúpil. Za obdobie 2011 a 2012 sa vyčíslia fiktívne daňové odpisy, ktoré nie je možné uplatniť ako daňový výdavok. Od mesiaca zaradenia bytu do obchodného majetku v 2013, sa vypočítané odpisy budú uplatňovať v daňových výdavkoch.
Ak daňovník nevedie účtovníctvo a uplatňuje k dosahovaným príjmom preukázateľne vynaložené výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu, ktorej súčasťou je aj evidencia o hmotnom majetku, ktorý možno odpisovať. Forma a spôsob tejto evidencie nie sú zákonným spôsobom upravené. Odporúča sa predmetnú nehnuteľnosť evidenčne zapísať do inventárnej karty dlhodobého majetku, uviesť v nej názov majetku, dátum a spôsob obstarania, deň zaradenia, vstupnú cenu, odpisovú skupinu, dobu odpisovania a metódu odpisovania a výšku daňových odpisov v jednotlivých zdaňovacích obdobiach.
Zvážte však, aký zámer máte s prenajímaným bytom v budúcnosti, pretože nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku ovplyvní príjem pri prípadnom predaji. Príjem z predaja takejto nehnuteľnosti je oslobodený až po 5 rokoch od vyradenia z obchodného majetku, teda po 5 rokoch odo dňa, keď ste majetok poslednýkrát uvádzali v evidencii.
Autorka pracuje ako Tax Assistant, Mazars, k.s.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
