Termín podania priznania

31. marec 2017 – lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2016 je do 31. marca 2017. Aj tento rok je možné posunúť si priznanie o 3 alebo 6 mesiacov (pri zahraničných príjmoch).

Kto podáva priznanie

1 901,67 eura – daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy v roku 2016 presiahli sumu 1 901,67 eura. Daňové priznanie sa však vyplatí často podať tomu, kto má nižší príjem ako táto hranica. Daňový úrad vráti odvedenú daň.

Sadzba dane z príjmov, minimálna mzda a minimum

19 % – z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 35 022,31 eura vrátane, 25 % – z tej časti základu dane, ktorá presiahne 35 022,31 eura,

19 % – pri dani vyberanej zrážkou,

5 % – osobitná sadzba z príjmov zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov, ktorých príjmy sú zdaňované naviac aj osobitnou sadzbou (príjmy prezidenta SR, poslanca NR SR, člena vlády SR, predsedu a podpredsedu Najvyššieho kontrolného úradu SR), ktorým tieto príjmy plynú podľa zákona č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch ústavných činiteľov.

198,09 eura – suma platného životného minima k 1. 1. 2016.

405 eur – suma minimálnej mzdy v roku 2016.

Nezdaniteľná časť základu dane

Môže sa uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.

3 803,33 eura – ročne, ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 19 809 eur,

  • ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 809 eur, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 755,578 a ¼ základu dane daňovníka,
  • ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule,
  • môže sa uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku

Ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 35 022,31 eura:

3 803,33 eura, ak manželka nemala žiadny vlastný príjem,

  •  ak manželka mala v roku 2016 vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 803,33 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku predstavuje rozdiel medzi sumou 3 803,33 a sumou vlastného príjmu manželky,
  • ak manželka mala v roku 2016 vlastný príjem presahujúci sumu 3 803,33 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule.

Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 35 022,31 eura a

  • manželka nemala v roku 2016 žiadny vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje sumu vo výške rozdielu medzi sumou 12 558,906 eura a ¼ základu dane daňovníka,
  •  manželka (manžel) mala vlastný príjem v roku 2016, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku predstavuje sumu vo výške rozdielu medzi sumou 12 558,906 a ¼ základu dane daňovníka zníženú o sumu vlastného príjmu manželky;
  • ak takto vypočítaná suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule.

Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem

  •  zamestnaneckej prémie,
  • daňového bonusu,
  • zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť,
  • štátnych sociálnych dávok a
  • štipendia poskytovaného študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.

Vlastným príjmom manželky je jej príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka bola povinná z tohto príjmu v roku 2016 zaplatiť.

Medzi štátne sociálne dávky patrí iba:

  • príspevok pri narodení dieťaťa,
  • príspevok na viac súčasne narodených detí,
  • príspevok na pohreb,
  • rodičovský príspevok,
  • prídavok na dieťa,
  • príplatok k prídavku na dieťa,
  • vianočný príspevok dôchodcom,
  • príplatok k dôchodku politickým väzňom,
  • príspevok športovému reprezentantovi.

Materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry a podobne sa započítavajú do úhrnu príjmov manželky a majú vplyv na výšku nezdaniteľnej časti základu dane, ktorú si bude manžel uplatňovať na manželku.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, že manželka žije s daňovníkom v domácnosti a manželka spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

  • starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti 
  • v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
  • bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
  • považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
  • považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Ak sú uvedené podmienky splnené iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, teda 1/12 tejto sumy za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na II. pilier

1 029,60 eura – suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) môže byť najviac do výšky 2 % zo základu dane, maximálne 1 029,60 eura (t2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v roku 2014, ktorá predstavovala sumu 858 eur).  Túto nezdaniteľnú časť môže uplatniť daňovník z príjmov zo závislej činnosti, alebo z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z ich úhrnov.

Nezdaniteľná časť základu dane na III. pilier

180 eur - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) sa môžu uplatniť v preukázateľne zaplatenej výške v úhrne najviac 180 eur za rok,

  • môže sa uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prípadne z ich úhrnu,
  • môže sa uplatniť iba v prípade, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
  • daňovník nemôže mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, v ktorej by nebol zrušený dávkový plán.

Daňový bonus za rok 2016

256,92 eura (12 x 21,41).

Na uplatnenie daňového bonusu za rok 2016 musia byť splnené tieto podmienky:

  • výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti musí byť aspoň 2 430 eur (6- násobok minimálnej mzdy),
  • výška zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti musí byť aspoň 2 430 eur a musí byť vykázaný čiastkový základ dane z týchto príjmov.

Príjmy oslobodené od dane

500 eur - ide o úhrn príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3) a z príležitostných činností, vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej činnosti, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí (podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona).

Ak tieto príjmy neznížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú iba príjmy nad sumu 500 eur.

500 eur - ide o úhrn príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov (obstaraných od 1. 1. 2004), z prevodu podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva (obstaraných od 1. 1. 2004) znížených o výdavky (§ 8 ods. 5 a 7).

Ak tieto príjmy znížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú len príjmy nad sumu 500 eur.

925,95 eura – pre oslobodenie príjmov z prevodu majetku uvedeného v § 8 ods. 1 písm. d) až f) zákona o dani z príjmov (prevod opcií, cenných papierov, podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva) nadobudnutého do 31. 12. 2010, sa použije výška oslobodenia 925,95 eura (5-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2010).

Ak daňovník dosiahne súčasne aj príjmy z prenájmu nehnuteľností a z príležitostných činností a tiež príjmy z prevodu opcií, cenných papierov či z prevodu podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva, môže uplatniť oslobodenie najviac v úhrnnej výške 500 eur.

350 eur – ide o prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru. Ak príjem presiahne 350 eur, do základu dane sa zahrnie iba príjem presahujúci sumu 350 eur.

Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona o lotériách a iných podobných hrách a obdobné výhry zo zahraničia sú oslobodené od dane z príjmov v plnej výške

hodnota stravy poskytnutej poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od „držiteľa“ na odbornom podujatí, určenom výhradne na vzdelávací účel, alebo na sústavnom vzdelávaní, najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách. Suma stravného pre zamestnancov sa od 1. 12. 2016 zvýšila takto:

pre časové pásmo 5 až 12 hodín - zo sumy 4,20 eura na 4,50 eura

pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín – zo sumy 6,30 eura na 6,70 eura,

pre časové pásmo nad 18 hodín – zo sumy 9,80 eura na 10,30 eura.

Paušálne výdavky

40 % – Výdavky percentom z príjmov 40 % u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona), najviac do výšky 5 040 eur za rok a s príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), najviac do výšky 5 040 eur ročne.

Ak daňovník začal vykonávať činnosť alebo poberať príjmy v priebehu zdaňovacieho obdobia, alebo ak skončil vykonávanie činnosti či poberanie príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, môže uplatniť paušálne výdavky najviac 420 eur mesačne.

25 % – u daňovníka s príjmami z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva (§ 8 ods. 1 písm. a) zákona), najviac do výšky 5 040 eur ročne.

Minimálna výška dane

17 eur – Daň fyzická osoba neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2016 nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie 2016 nepresiahli sumu 1 901,67 eura. To neplatí v prípadoch uvedených v § 46a zákona o dani z príjmov.

5 eur – Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur.

5 eur – Daňový preplatok správca dane vráti v prípade, ak je väčší ako 5 eur.