Vyplatili vám vlani dividendy? Podľa zákona o zdravotnom poistení vám pribudla nová povinnosť – do konca mája (tzn. najneskôr v piatok tohto týždňa) to musíte nahlásiť vašej zdravotnej poisťovni. Ide o dividendy za rok 2011. Existuje na to tlačivo "Oznámenie o príjmoch za rok...", ktoré nájdete na stránkach zdravotných poisťovní.

Jeho vyplnenie nie je zložité. Na tlačive uvediete, či ste zamestnanec (kategória A), samostatne zárobkovo činná osoba (kategória B). Ak ste poistenec štátu, na tlačivo vyznačíte písmeno D. Potom vypíšete, aké a koľko dividend ste dostali. Nižšie v texte nájdete presnejší návod.

Deravý zákon

Čo ak na túto novú povinnosť zabudnete? Hrozí pokuta? Príjem z vyplatených podielov na zisku sa nezdaňuje. Zdravotná poisťovňa sa o ňom teda z vášho daňového priznania, ktoré daňové úrady kvôli zdravotnému zúčtovaniu posúvajú poisťovniam, nemá ako dozvedieť.

Potvrdila nám to Union zdravotná poisťovňa. „Nakoľko dividendy vstupujú do ročného zúčtovania poistného prvý krát, zdravotná poisťovňa nevie, koľkých subjektov sa to týka a nemá možnosť si tieto údaje overiť ani u Finančného riaditeľstva,“ povedala hovorkyňa poisťovne Judita Smatanová.

No ak sa príjemca dividend zdravotnej poisťovni nenahlási, podľa zákona môže dostať pokutu 331 eur od Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou.

Koľko zaplatíte

Ak podiely na zisku zdravotnej poisťovni nahlásite, ona ich zahrnie do všetkých vašich príjmov a do septembra vám ich zúčtuje. Na poistnom zaplatíte z dividend 10 percent (zdravotne postihnutí len 5 %).

Vymeriavacím základom pre výpočet odvodov v ročnom zúčtovaní za rok 2012 je príjem z dividend znížený o sumu jedného mesačného minimálneho základu (339,89 eura). To znamená, že ak by ste si vyplatili dividendu nižšiu ako 339,89 eura, zdravotné odvody z tohto príjmu neplatíte.

A opäť zmeny

Na budúci rok však bude všetko inak. Pravidlá platenia zdravotných odvodov sa totiž opäť menia. Z dividend sa budú platiť preddavky. Firma vyplácajúca dividendy za rok 2013 zrazí z nich preddavok hneď po vyplatení.

Zmenia sa aj sadzby a vymeriavací základ, z ktorého odvody z podielov na zisku zaplatíte. Od 1. januára 2013 sa zvýšila sadzba poistného z príjmov z dividend priznaných za účtovné obdobie 2013 z 10 na 14 percent. Vymeriavacím základom už bude celá suma, ktorá sa neznižuje o minimálny základ. Smerom nahor sa mení aj maximálny vymeriavací základ, ktorý je teraz stanovený ako 60-násobok priemernej mzdy. Bude najviac 120-násobkom priemernej mzdy.

Táto vyššia hranica sa bude týkať dividend za rok 2013, ktoré sa vyplatia v roku 2014 a zdravotné odvody sa z nich preddavkovo strhnú v tom istom roku. Ohľadom toho ustanovenia vznikli nejasnosti, či sa zvýšené sadzby netýkajú dividend priznaných už za účtovné obdobie 2012. V takom prípade by mohlo ísť o retroaktivitu. No podľa stanoviska MZ SR sa v zmysle zákona o zdravotnom poistení na dividendy zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo pred účinnosťou novely, vzťahuje zákon v znení účinnom do 31. decembra 2012. Čiže pre dividendy zo zisku za rok 2012 platia ešte pôvodné pravidlá.

„Odvody z dividend sú druhým zdanením zisku spoločností, pri ktorom v súčasnosti platí zákaz dvojitého zdanenia. Ide samozrejme o formu odčerpania peňazí produktívnych podnikateľov s cieľom zalepiť dieru v štátnom rozpočte bez akejkoľvek protihodnoty pre platiteľov. Akékoľvek vysoké odvody platia, verejnú zdravotnú starostlivosť dostanú vždy na rovnakej úrovni,“ hovorí Peter Furmaník z poradenskej spoločnosti Libertax Consulting.

Podľa P. Furmaníka odvody z dividend brzdia podnikanie na Slovensku, už v zárodku ničia rozbiehajúce sa firmy a start-upy a samozrejme vysielajú signál zahraničným podnikateľom, že na Slovensku sa podnikanie neoplatí.

Ako platiť odvody z dividend zo ziskov za roky 2011 a 2012

  • Poistné z dividend zo ziskov dosiahnutých v rokoch 2011 a 2012 a vyplatených v rokoch 2012 a 2013 zaplatí s ročným oneskorením príjemca - fyzická osoba. 
  • Zdravotnej poisťovni do konca mája roka nasledujúceho po výplate dividend oznámite príjem z dividend (zamestnávatelia nevykazujú takýto príjem na mesačných výkazoch preddavkov na  poistné).
  • Vypĺňate tlačivo "Oznámenie o príjmoch za rok..." Nájdete ho na weboch zdravotných poisťovní. Obsahovalo ho aj vyhláška ministerstva zdravotníctva číslo 130 z 30. marca 2012.
  • Percentuálna sadzba pre výpočet poistného je 10 %, pre zdravotne postihnutého 5 %.
  • Vymeriavacím základom sú tie podiely na zisku, ktoré sú vyplatené zo zisku dosiahnutého za rok 2011 a 2012.
  • Príjmy z dividend sa započítavajú s ostatnými príjmami. Z dividend za rok 2012 si odrátate 339,89 eura, v prípade nižšej sumy nič neoznamujete a odvody z dividend neplatíte.
  • Maximálny vymeriavací základ pre všetky príjmy (vrátane dividend) pochádzajúce z roku 2012 je 60-násobok priemernej mzdy.

Ako vyplniť tlačivo oznámenia

  • Do II. oddielu zapíšete písmená A, B, C alebo D (zamestnanec – A, samostatne zárobkovo činná osoba – B, platiteľ poistného podľa § 11 ods. 2 zákona – C alebo poistenec štátu – D)
  • Zapíšete sumu dividend na riadok podľa toho či ide o:
    – podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva osobám podieľajúcim sa na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú ich zamestnancami
    – podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na ich základnom imaní
    – vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka (okrem vyrovnacieho podielu spoločníka v.o. s. a komplementára k. s.)
    – podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva pri zrušení bez právneho nástupcu (okrem podielu spoločníka v. o. s. a komplementára k. s.)
    – podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi (okrem podielu spoločníka v. o. s. a komplementára k. s.)
  • Uvádza sa suma, ktorá presiahne minimálny vymeriavací základ. Minimálny základ je 339,89 eura. Ak boli vyplatené dividendy 10 000 eur, v oznámení uvediete sumu 9 660,11 eura (10 000,00 - 339,89). Ak by ste si vyplatili dividendu nižšiu ako 339,89 eura, zdravotné odvody z tohto príjmu neplatíte. 
  • Nedoplatok na odvodoch musíte zaplatiť do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov, ktorým zdravotná poisťovňa oznámila nedoplatok z ročného zúčtovania poistného.  

Ako sa budú platiť odvody z dividend zo zisku za 2013

  • Poistné bude platiť preddavkovo právnická osoba so sídlom na Slovensku, ktorá podiely priznáva.
  • Sadzba poistného už bude pre všetkých 14 %.
  • Vymeriavací základ je celá suma, ktorá sa už neznižuje o minimálny základ.
  • Maximálny vymeriavací základ je 120-násobkom priemernej mesačnej mzdy. V roku 2013 by to teda bolo 94 320 eur (120 x 786 eur). Maximálna výška zdravotných odvodov z dividend zo zisku za rok 2013 tak môže dosiahnuť sumu 13 204,80 eura.

Text článku bol 28. 5. dopoludnia dodatočne upravený v častiach týkajúcich za dividend zo zisku za rok 2012 vyplácaných v roku 2013. Pôvodné znenie uverejnené večer 27. 5. vychádzalo z výkladu zákona, podľa ktorého za už na tieto dividendy vzťahujú vyššie sadzby. Po vyjasnení stanovísk sme text upravili v súlade výkladom, podľa ktorého začnú vyššie sadzby platiť až pre dividendy zo zisku dosiahnutého v roku 2013 a vyplatené v roku 2014.

Foto na titulke: sxc.hu / forwardcom