"Ako ktorýkoľvek iný zamestnanec, má právo uzavrieť akýkoľvek pracovno-právny vzťah so svojou s. r. o. So zvolenou formou súvisí aj výška jeho odvodového zaťaženia. Samozrejme, rovnako sa môže rozhodnúť neuzavrieť žiadny pracovno-právny ani iný obdobný vzťah so svojou eseročkou. Vtedy sa považuje za samoplatcu zdravotného poistenia a je povinný platiť si odvody z minimálneho vymeriavacieho základu," hovorí konateľ spoločnosti Profinam Roman Konrád.

Ak nemá poistný vzťah so zdravotnou poisťovňou v SR (je zdravotne poistený v inej krajine), neplatí odvody na zdravotné poistenie na Slovensku, nech vyplývajú z akéhokoľvek príjmu.

Odvody z dividend

Každý spoločník eseročky má nárok na vyplatenie podielu zo zisku. Nejde o príjem zo závislej činnosti, dividendy sa nezdaňujú a vyplácajú sa z už zdaneného zisku s. r. o. po skončení účtovného obdobia. Z dividend sa neplatí sociálne poistenie, zdravotné sa však z dividend platí.

Ako to bolo...

Povinnosť platiť zdravotné odvody z dividend sa zaviedla v roku 2011. Sadzba poistného bola 10 %, pre osoby so zdravotným postihnutím 5 %. Dividendy zo zisku za rok 2011 vyplatené v roku 2012 sa zúčtovávali do konca tohto septembra. Vymeriavacím základom pre výpočet odvodov z dividend v ročnom zúčtovaní za rok 2012 bol príjem z dividend znížený o sumu jedného mesačného minimálneho základu (339,89 eura). Ak by si teda spoločník vyplatil nižšiu dividendu ako 339,89 eura, zdravotné neplatil. Mal však novú povinnosť, oznámiť tento príjem zdravotnej poisťovni do konca mája 2013. Maximálny ročný vymeriavací základ v roku 2012 bol 27 684 eur pre všetky príjmy (36-násobok priemernej mzdy). To znamená, že dividendy sa nevypočítavali z osobitného vymeriavacieho základu.

... a ako je to teraz

Od 1. januára 2013 sa pravidlá zmenili. Týkajú sa dividend vyplatených zo zisku za účtovné obdobie, ktoré začalo po 31.12. 2012.

Sadzba poistného sa zvýšila na 14 % a platí pre všetkých príjemcov dividend. Zo zákona vypadla znížená sadzba pre zdravotne postihnutých.

Zdravotné odvody sa už vypočítavajú z celej vyplatenej sumy dividend. Z vymeriavacieho základu sa už neodpočítava žiadna suma. Zmenil sa aj maximálny vymeriavací základ. Do roku 2012 sa príjmy z dividend spočítavali s ostatnými príjmami. Maximálny vymeriavací základ bol 60-násobok priemernej mzdy.

Od roku 2013 majú dividendy samostatný maximálny vymeriavací základ - 120-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2013 je maximálny vymeriavací základ pre príjmy z dividend  94 320 eur (120 x 786 eur). Maximálna výška zdravotných odvodov z dividend je v tomto roku 13 204,80 eura.

Preddavky

V tomto roku sa tiež zaviedlo platenie preddavkov z dividend. Vypočítava a odvádza ich za toho, komu sa dividendy vyplatia, platiteľ ako právnická osoba. Preddavok je splatný do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy. Sadzba je 14 % z dividend vyplatených v kalendárnom mesiaci. Maximálny vymeriavací základ je 120-násobok priemernej mesačnej mzdy.

Ako to teda bude vyzerať, ak spoločníkovi v eseročke vyplatia na budúci rok dividendy za rok 2013?

"Ak budú dividendy vyplatené v roku 2014 za rok 2013, platiteľ, ktorý vyplatí dividendy, je povinný písomne alebo elektronicky vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni celkovú výšku vyplatených dividend a preddavky na poistné do 8 dní od vyplatenia dividend," vysvetľuje hovorkyňa Všeobecnej zdravotnej poisťovne Petra Balážová.

Preddavok na poistné z dividend treba zaplatiť do 8. dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy.

Platiteľ dividend pri uhrádzaní preddavku na poistné použije špecifický symbol v tvare RRRRMM88, kde RRRR označuje príslušný rok, MM označuje príslušný mesiac, za ktorý sa preddavok uhrádza a 88 označuje, že ide o platiteľa dividend.

Poistenec, ktorý má príjem z dividend vyplatených právnickou osobou, ktorá nemá sídlo na území Slovenskej republiky, je povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni výšku vyplatených dividend za predchádzajúci rok najneskôr do konca mája kalendárneho roka nasledujúceho po roku, za ktorý sa ročné zúčtovanie poistného vykonáva.

Zúčtovanie dividend v zdravotných poisťovniach

  • VšZP - poistné z dividend zúčtovali za 13 105 poistencov. Zdravotná poisťovňa vyčíslia poistné vo výške 7 702 456,57 eura
  • Union zdravotná poisťovňa -  eviduje približne 1 000 poistencov, ktorým vykonala ročné zúčtovanie zdravotného poistenia z dividend. Najvyššia výška poistného z týchto príjmov bola 2 768,4 eura
  • Dôvera - platenie poistného z dividend sa týkalo 6 776 poistencov. Priemerný odvod z dividend bol 502,31 eura. Najvyššia zaplatená suma bola 2 768,40 eura.

Príklad platenia zdravotného z dividend

Aký je rozdiel v platení zdravotných odvodov z dividend za rok 2012, ktoré budú vyplatené v roku 2014 a dividendy za rok 2013 tiež vyplatenými v roku 2014?

Dividendy za rok 2012, ktoré budú vyplatené v roku 2014, budú oznamovať priamo poistenci na "Oznámení o príjmoch za rok 2014" a toto oznámenie budú predkladať poisťovni do 31. 5. 2015.

Zdravotná poisťovňa vykoná do 30. 9. 2015 ročné zúčtovanie poistného za rok 2014 a vyčísli jednorazovo nedoplatok z dividend priamo poistencovi. Percentuálna sadzba pre výpočet poistného z takýchto dividend je 10 %, respektíve 5 % pre osobu so zdravotným postihnutím. Maximálne sa vypočíta poistné zo všetkých príjmov zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy (najviac zo sumy 48 300 eur).

Z dividend za rok 2013 vyplatených v roku 2014 sa bude platiť poistné preddavkovo (nie jednorázovo) do ôsmich dní po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli dividendy vyplatené (nie až po vykonaní ročného zúčtovania poistného).

Preddavok z dividend  bude platiť a vykazovať spoločnosť priznávajúca dividendy (nie poistenec) na osobitnom formulári "Výkaz platiteľa dividend" (nie "Oznámenie o príjmoch za rok 2014").

Percentuálna sadzba poistného je 14 % (pre všetkých) a vymeriavací základ iba pre dividendy (nie zo všetkých príjmov, ktoré mohol poistenec v roku 2014 dosiahnuť - napríklad zo zamestnania, z podnikania, ...) bude najviac 120 násobok (nie 60 násobok) priemernej mesačnej mzdy - teda suma 96 600 eur (nie 48 300 eur).

Zdroj: Dôvera

Radí odborník

"V prvom rade by som rád upozornil na zmenu spôsobu a frekvencie platenia zdravotných odvodov z dividend vzťahujúcu sa na dividendy už za rok 2013.  Zavádza sa nový platiteľ poistného, platiteľ dividend, ktorý bude vykazovať a uhrádzať preddavky na poistné z vyplatených dividend. Platiteľom je právnická osoba (so sídlom v SR) vyplácajúca dividendy.  Následne zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného príjemcom dividend (fyzickým osobám). Čiže už nebude stačiť vyrovnať zdravotné poistenie z vyplatených dividend raz ročne, ale sa zavádzajú mesačné preddavkové platby."

Roman Konrád, konateľ spoločnosti Profinam

V nasledujúcich vydaniach si prečítate:

8. DPH - byť dobrovoľným platiteľom DPH?

9. Zmeny v účtovníctve a v daniach

10. DPH pre eseročky od januára 2014

Prečítajte si všetky vydania seriálu S. r. o. alebo živnosť? (aj RSS odber)