Práve sme sa presťahovali do nového bytu, ktorý sme kompletne nanovo zariadili. O pol roka odchádzame na dlhší čas do zahraničia a predmetný byt chceme prenajať aj s väčšinou zariadenia. Môžeme si toto zariadenie "odpísať" v daňovo priznaní, aj keď sme ho pôvodne užívali iba polroka my ako vlastníci?
V súlade s §2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") sa daňovým výdavkom rozumie výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii podľa §6 ods. 11 alebo 14, ak ZDP nehovorí niečo iné. Vychádzame z toho, že váš príjem z prenájmu nebude považovaný za príjem zo živnosti, ale za príjem z prenájmu v súlade s §6 ods. 3 ZDP. Zároveň predpokladáme, že máte záujem uplatňovať preukázateľné výdavky, ale nebudete viesť jednoduché účtovníctvo, t. j. budete viesť len evidenciu v súlade s §6 ods. 11 ZDP.
Za daňový výdavok možno všeobecne považovať všetky výdavky vami vynaložené v súvislosti so zariadením bytu pre účely jeho následného nájmu. Daňová správa zvykne v súvislosti so zariadením bytu vyžadovať, aby bolo príslušenstvo k prenajímanému bytu explicitne určené v nájomnej zmluve.
Vo vašom prípade prípade dôjde k preradeniu hmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku. V súlade s § 24 ods. 5 je v tomto prípade možné odpisovať hmotný majetok z jeho obstarávacej ceny, pričom za roky, počas ktorých bol majetok používaný na súkromné účely, nie je možné uplatniť daňový odpis (§ 24 ods. 5 ZDP).
V prípade, že majetok bude preradený do obchodného majetku ešte v kalendárnom roku, v ktorom bol obstaraný, je možné podľa nášho názoru uplatniť odpis aj za tento kalendárny rok. V opačnom prípade bude daňová zostatková cena odpisovaného majetku krátená o roky, počas ktorých bol majetok využívaný na súkromné účely.
Upozorňujeme, že vyššie uvedený postup ZDP explicitne upravuje iba pre hmotný majetok so vstupnou cenou presahujúcou 1 700 eur. Preradenie tzv. drobného hmotného majetku s obstarávacou cenou do 1 700 eur, ktorý bol pred zaradením do obchodného majetku používaný na súkromné účely už ZDP nerieši.
Vo všeobecnosti je možné výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v predchádzajúcom kalendárnom roku pred začatím prenájmu zahrnúť do základu dane v roku, keď začal daňovník prenajímať nehnuteľnosť (§ 4 ods. 4 ZDP).
Autor je Senior Tax Consultant v spoločnosti Accace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
