Daňové priznanie: Čo musíte vedieť o nezdaniteľnej sume a bonuse

1. Na pasívne príjmy nie

Zákon o dani z príjmov rozdelil príjmy na pasívne a aktívne. Pri pasívnych daňovník nemá na nezdaniteľnú sumu nárok. O 3 735,94 eura si môže daňový základ znížiť zamestnanec a podnikateľ z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Teda nárok na odpočet sumy majú aj autori, novinári, umelci.

Zárobok z prenájmu, z nepeňažnej výhry, z predaja bytu či domu alebo z vyplatenia podielového listu patrí medzi pasívne a teda nie je ho možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane.

2. Rozhoduje výška príjmu

Nie všetci majú nárok na celú nezdaniteľnú sumu. Rozhoduje aj výška príjmu daňovníka. Na 3 735,94 eura má nárok len ten, kto má v daňovom priznaní základ dane  maximálne 19 458 eur. Potom sa už nezdaniteľná čiastka znižuje. Ide o tzv. milionársku daň.

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 458 eur, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 8 600,436 a jednej štvrtiny základu dane daňovníka.

3. Dôchodca v nevýhode

Zákon znevýhodňuje penzistu, ktorý riadne pracuje. Na celú nezdaniteľnú časť základu dane má nárok len ten, kto sa stal dôchodcom počas roka. Celoročný dôchodca, aj predčasný, si môže uplatniť len rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou a dôchodkom, ktorý mu za celý minulý rok vyplatila Sociálna poisťovňa.

"Daňový základ si o nezdaniteľnú časť neznižuje ani daňovník, ktorý od 1. januára dostáva dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu a výsluhového dôchodku podľa zákona o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov. Aj mladý daňovník, napríklad vojenský psychológ, môže byť výsluhový dôchodca a na nezdaniteľnú daň nemá nárok," vysvetľuje odborníčka na dane, odvody a účtovníctvo z firmy Lucra team Dana Tonkovičová.

Dopĺňa, že ak dostáva okrem svojej starobnej aj vdovskú penziu, berie sa do úvahy len jeho starobný dôchodok.

Vianočný príspevok nie je dôchodok, ale štátna sociálna dávka, to znamená, že neznižuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

4. Oklieštená nezdaniteľná časť na manželku

Zamestnanec alebo podnikateľ si môže uplatniť daňové oslobodenie nielen na seba ale aj na manželku (aj opačne). Zákon sa však sprísnil a daňový základ si bude môcť sumou na manželku znížiť oveľa menej daňovníkov.

V zákone je však viacero podmienok, ktoré musí pritom dodržať. Musí ísť o manželku, ktorá s ním žije v spoločnej domácnosti. Ďalšou zásadnou podmienkou je, že sa starala o dieťa do 3 rokov veku žijúce s daňovníkom v domácnosti (do 6 rokov v prípade zdravotne postihnutého dieťaťa), alebo poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie (sú vylúčené dobrovoľne nezamestnané osoby), je invalidom alebo má ťažké zdravotné postihnutie.

Daňovník si môže znížiť základ dane len taký počet mesiacov, počas ktorých spĺňal podmienky v zákone.

Nezdaniteľná suma sa znižuje o zárobok manželky. Preto treba vedieť, čo sa počíta medzi jej príjmy. Príjmom sú aj materské a nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry. Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava napríklad zamestnanecká prémia, daňový bonus, príspevok pri narodení dieťaťa, rodičovský príspevok,

"Nie je možné uplatňovať si odpočítateľnú položku na družku, s ktorou nie je daňovník zosobášený. Často krát vzniká omyl pri interpretácii podmienky v zákone  "žije v spoločnej domácnosti".  Pojem domácnosť je definovaná v § 115 Občianskeho zákonníka ako "trvalé spolužitie fyzických osôb, ktoré spoločne hradia výdavky na domácnosť". Z toho vyplýva, že podmienkou nie je rovnaký trvalý pobyt," vysvetľuje  D. Tonkovičová, kde sú problémy v zákone.

Pripomína, že do vlastného príjmu manželky sa nepočítajú štátne sociálne dávky a príjmy taxatívne vymedzené v § 11 ods. 4 zákona o dani z príjmov.

 "Všetky ostatné príjmy a to aj príjmy od dane oslobodené (napríklad 500 eur z prenájmu, iné príležitostné príjmy do 500 eur, prípadne predaj nehnuteľnosti po 5 rokoch od nadobudnutia), sa do vlastného príjmu počítajú. Vlastný príjem manželky sa znižuje o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bola povinná z tohto príjmu platiť."

D. Tonkovičová vysvetľuje, že je rozdiel pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manželku vo vlastnom daňovom priznaní a cez ročné zúčtovanie u zamestnávateľa. "Ak daňovníkovi daň z príjmov zúčtováva zamestnávateľ, do žiadosti uvádza údaj o príjmoch manželky formou čestného vyhlásenia. Zamestnávateľ nemá povinnosť ani možnosť to skúmať. K žiadosti sa ani nepredkladajú žiadne potvrdenia. Pri prípadnej kontrole daňového úradu nesie zodpovednosť za údaje v žiadosti priamo daňovník." 

Ako vypočítať nezdaniteľnú časť základu dane na manželku

Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období roku 2013 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 34 401,74 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

• 3 735,94 eura, ak manželka žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
• rozdiel medzi sumou 3 735,94 eura a vlastným príjmom manželky žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 3 735,94 eura
• nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 3 735,94 eura

Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období roku 2013 vyšší ako 34 401,74 eura, nezdaniteľná časť základu dane je:

• rozdiel medzi sumou 12 336,372 eura (63,4-násobok platného životného minima 194,58 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka, ak manželka žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa rovná nule
• rozdiel medzi sumou 12 336,372 eura a jednej štvrtiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule

5. Daňový bonus - nie na dieťa družky

Ani na daňový bonus nemá nárok každý. Podmienkou je okrem iného minimálna výška príjmu - za minulý rok to je suma 2 026,20 eura. Vtedy si môže zamestnanec alebo podnikateľ znížiť daň o bonus v ročnej výške 254, 64 eura (za 1. až 6. mesiac je to 21,03 eura mesačne, za 7. až 12. mesiac 21,41 eura mesačne) respektíve vo výške za počet mesiacov, v ktorých sa považovalo dieťa za nezaopatrené.

Daň si možno znížiť len pri aktívnych príjmoch a na dieťa vlastné, osvojené, dieťa manželky, v náhradnej starostlivosti, ktoré sa podľa zákona o prídavku na dieťa považuje za nezaopatrené. Bonus sa nevypláca napríklad na dieťa družky.

K daňovému priznaniu daňovníci zabúdajú priložiť doklad - môže ním byť rodný list dieťaťa, prípadne potvrdenie o návšteve školy na strednej alebo vysokej škole alebo potvrdenie úradu práce o tom, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

6. Dobrovoľný príspevok na II. pilier s limitom

Od januára 2013 medzi nezdaniteľné časti základu dane štát doplnil novú sumu na dobrovoľné príspevky na II. pilier. Ak patríte medzi tých, ktorí si dobrovoľne a navyše vložili peniaze na dôchodkové sporenie, môžete si odpočítať sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov najviac do výšky 2 %  zo základu dane, maximálne však 943,20 eura.

"Ak sporiteľ zaplatil v roku 2013  navyše napríklad 980 eur a jeho základ dane je 11 800 eur, môže si odpočítať 236 eur. Dôchodková spoločnosť mu musí vystaviť potvrdenie, ktoré priloží k priznaniu," vysvetľuje na príklade odpočítanie dobrovoľného príspevku na II. pilier D. Tonkovičová.

Dôchodcovská správcovská spoločnosť musí doručiť sporiteľovi doklad o zaplatení príspevkov do 31. januára. Ten daňovník odovzdá zamestnávateľovi, ak mu robí zúčtovanie dane. Ak si daňové priznanie robí sám, potvrdenie k tlačivu neprikladá, lebo nie je povinnou prílohou. 

V poslednej časti seriálu Dane v roku 2014 (všetky vydania a RSS), ktorý pripravujeme v spolupráci s Danou Tonkovičovou z firmy Lucra team, si prečítate:

Poradňa - najčastejšie chyby pri zdaňovaní príjmov