Licenčná daň je podľa § 46b, ods.1 Zákona o dani z príjmov (ďalej ZDP) daňou minimálnou po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a, alebo § 30b, alebo §52, ods.3. a 4. a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa §45 ZDP.
Túto minimálnu daň platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška daňovej licencie ustanovenej pre jednotlivého daňovníka podľa odseku 2, alebo daňovník vykázal daňovú stratu. Odsek 46b v odseku 2. ZDP hovorí, že daňovú licenciu platí daňovník, ktorý
a) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške 480 €
b) k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom dane z pridanej hodnoty s ročným obratom neprevyšujúcim 500 000 eur, a to vo výške 960 €
c) za zdaňovacie obdobie dosiahol ročný obrat viac ako 500 000 eur, a to vo výške 2 880 €.
V prípade vašej firmy sú možné dva varianty výpočtu tzv. dane zo straty.
Prvá možnosť
Pokiaľ sa vo vašej firme bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie začínalo dňom 1. 4. 2013 a končilo dňom 31. 3. 2014 a zároveň nasledujúce zdaňovacie obdobie sa začínalo dňom 1. 4. 2014 a končí 31. 3. 2015, tak platí pre licenčnú daň nasledovné:
Postupujete podľa §52za odsek 7. prechodných ustanovení ZDP, ktorý hovorí, že ustanovenie o daňovej licencii sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januárom 2014, okrem daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, alebo na ktorého bol vyhlásený konkurz v priebehu roka 2014. U tohto daňovníka sa neplatí daňová licencia za zdaňovacie obdobie, ktoré končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstup do likvidácie, alebo dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu.
To znamená, že ak vylúčime že by bola predmetná firma v konkurze, alebo likvidácii, tak vaša firma bude platiť licenciu prvýkrát za obdobie od 1. 4. 2014 do 31. 3. 2015. Daňová licencia podľa § 46b, ods. 4 ZDP je splatná za príslušné zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového priznania podľa §49, teda vo vašom prípade dňom 30. 6. 2015, pokiaľ dovtedy neoznámite odklad platenia dane podľa §49 ZDP.
Druhá možnosť
Pokiaľ táto firma menila zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok v priebehu roka 2014, a teda jej bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie začínalo dňom 1. 1.2014 a končilo dňom 31. 3. 2014 a zároveň nasledujúce zdaňovacie obdobie sa začínalo dňom 1. 4.2014 a končí 31. 3. 2015, tak platí nasledovné ustanovenie pre licenčnú daň.
V tomto prípade treba postupovať podľa §52zb odsek 9. prechodných ustanovení ZDP. Podľa tohto ustanovenia sa musí zaplatiť daňová licencia za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny – teda ukončené dňom 31. 3.2014 spolu s daňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie.
Pre vašu spoločnosť to bude znamenať, že zaplatíte daňovú licenciu za obdobie 1. 1. 2014 - 31. 3. 2014 až v lehote splatnosti dane za zdaňovacie obdobie 1. 4. 2014 - 31. 3. 2015, teda do termínu 30. 6. 2015, pokiaľ dovtedy neoznámite odklad platenia dane podľa §49 ZDP). Najneskôr v tento deň teda zaplatíte daňovú licenciu za aktuálne obdobie (1. 4. 2014 - 31. 3. 2015) a zároveň najneskôr v tento deň zaplatíte aj licenciu za predošlé zdaňovacie obdobie (1. 1. 2014 - 31. 3.2014).
Berte prosím na vedomie, že podľa §46b, ods.6. ZDP, daňovú licenciu za predošlé obdobie (1. 1. 2014 - 31. 3. 2014) nebudete platiť v plnej výške, ale iba vo výške súčinu 1/12 daňovej licencie podľa §46a, ods.1. ZDP a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia, vo vašom prípade by to boli 3 mesiace.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
