Do konca novembra 2012 som bola zamestnaná na trvalý pracovný pomer, potom som nastúpila na materskú dovolenku. S manželom prenajímame byt v bezpodielovom spoluvlastníctve. Ročný príjem z prenájmu je 2 400 eur. Akým spôsobom mám riešiť daňové priznanie za rok 2012?
Zdaniteľným príjmom podľa § 2 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „ZDP“), je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa ZDP alebo medzinárodnej zmluvy.
Predmetom dane u fyzickej osoby sú podľa § 3 ods. 1 ZDP aj príjmy zo závislej činnosti uvedené v § 5 ZDP, medzi ktorými príjem vo forme materského príspevku alebo rodičovského príspevku nie je uvedený.
Vo Vašom prípade budete podávať DP k dani z príjmov FO typu B a predmetom dane za zdaňovacie obdobie roku 2012 budú dva príjmy:
- príjem zo závislej činnosti dosiahnutý z pracovnoprávneho vzťahu, ktorý uvediete do § 5 ods. 1 písm. a) ZDP (zamestnávateľ Vám vydá Potvrdenie o príjmoch FO zo závislej činnosti za rok 2012 a
- príjem z prenájmu bytu uvediete do § 6 ods. 3 ZDP, pričom príjem dosiahnutý z nehnuteľnosti (bytu), ktorý máte v bezpodielovom vlastníctve s manželom, si môžete rozdeliť podľa vlastníckeho podielu bytu medzi obidvoch a každý z Vás si môže odpočítať z dosiahnutého príjmu 500 € ako časť príjmu z nehnuteľností oslobodená od dane podľa § 9 ods.1 písm. g) ZDP a sumu príjmu nad 500 € zdaniť po odpočítaní výdavkom rovnakým pomerom ako je pomer týchto príjmov zahrnovaných do základu dane.
Príjem z prenájmu nehnuteľnosti je príjmom podľa § 6 ods. 3 ZDP a od roku 2011 sa považuje za pasívny príjem, ktorý sa nadväzne na § 11 ods. 1 ZDP neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane daňovníka.
Vo všeobecnosti podľa § 32 ods. 1 ZDP je povinný podať daňovník – FO, ak suma zdaniteľných príjmov presiahla 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, ktorá pre rok 2013 predstavuje sumu vo výške 3 735,94 € (19,2 x 194,58 €); z toho 50 % predstavuje sumu 1 867, 97 €, čo znamená, že ak suma príjmu z prenájmu po odpočítaní sumy oslobodenej od dane vo výške 500 € je menej alebo sa rovná sume 1 867,97 €, daňovník nemusí podať daňové priznanie, ak nemá príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a iné príjmy, ktoré sú predmetom dane podľa § 3 ZDP.
Vo Vašom prípade, ak ročný príjem z prenájmu nehnuteľností v roku 2013 bude vo výške 2 400 €, z ktorého sa odpočíta suma oslobodená od dane vo výške 500 €, zdaniteľný príjem z prenájmu je vo výške 1 900 €, čo je suma, ktorá prevyšuje 50 % nezdaniteľnej časti základu dane. Daňovník je povinný podať za zdaňovacie obdobie roku 2013 daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B do 31. marca 2014. Ak sa daňovník rozhodne uplatniť pri príjme z prenájmu preukázateľne vynaložené daňové výdavky, je povinný počas celého zdaňovacieho obdobia viesť evidenciu príjmov a daňových výdavkoch podľa § 6 ods. 11 ZDP, pričom základom dane je rozdiel medzi príjmami a týmito výdavkami.
Autor je odborný konzultant pre daňové poradenstvo v spoločnosti Congesbergh s.r.o.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jeho informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
Ilustračné foto na titulke - Maňo Štrauch
