Auto v podnikaní v roku 2015: Pozor na zmeny

Opatrenia sú retroaktívne, týkajú sa aj áut, ktoré majú podnikatelia v obchodnom majetku a už ich tento rok odpisovali. Aké zmeny bude musieť podnikateľ urobiť pri účtovaní vozidla závisí od formy jeho obstarania, ako aj nákladov súvisiacich s jeho užívaním a prevádzkou.

„Z tohto pohľadu tak bude dôležité, akým spôsobom si firma zadováži vozidlo - či kúpou v hotovosti, úverom, na finančný či operatívny lízing. A rovnako do akej miery ho bude využívať len na podnikanie, a do akej miery ho poskytne napríklad aj zamestnancom na súkromné účely,“ upozorňuje Ladislava Pozdechová, vedúca účtovného oddelenia Business Lease Slovakia.

Odpisy auta

Auto je v súčasnosti v prvej odpisovej skupine a odpisuje sa štyri roky - buď rovnomerne, alebo zrýchlene. Od januára si medzi metódami podnikateľ nebude môcť vybrať. Ak odpisoval auto zrýchlene, musí prejsť na rovnomerné odpisy, lebo novela prvú možnosť zrušila.

Ministerstvu financií sa nepáčilo, že podnikatelia si odpisovaním drahých áut vyrábali stratu a tak presadilo ďalšiu zmenu - limit na odpisy. Hranicou bude auto maximálne do 48-tisíc eur. Každý rok si bude môcť podnikateľ odpísať len jednu štvrtinu, teda 12-tisíc eur. Táto hranica bude platiť aj pri nákupe auta na lízing.

Preukazovanie výdavkov

Z novely na poslednú chvíľu vypadol zoznam majetku osobného charakteru, pri ktorom si mal podnikateľ dať do výdavkov len 80 percent, čo sa týkalo aj áut.

Obmedzenie však v novele je. Daňovník sa bude môcť pri majetku charakteru osobnej spotreby (a sem možno priradiť aj auto) rozhodnúť medzi paušálnymi výdavkami vo výške 80 percent (ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely), alebo v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.

Do daňových výdavkov bude môcť dať majetok osobnej spotreby vo výške 100 percent len ten podnikateľ, ktorý preukáže, že ho využíva výlučne na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Netýka sa to však výdavkov súvisiacich s motorovým vozidlom u zamestnávateľa, ktorý dáva auto zamestnancovi k dispozícii aj na súkromné účely, pričom takýto nepeňažný príjem formou poskytnutia motorového vozidla zamestnancovi zdaňuje.

Novela napokon neobmedzila použitie 80-percentného paušálu na pohonné látky pri aute zaradenom v obchodnom majetku. Návrh počítal s tým, že paušál bude môcť použiť len podnikateľ, ktorý má aspoň jedného zamestnanca.

Najviac zmien pri finančnom lízingu

Najvýraznejšie sa zmeny dotkli finančného lízingu. Platia aj pri starých lízingových zmluvách uzatvorených do konca roku 2014. Novela zrušila lízingovú metódu odpisovania majetku.

Vozidlo sa už nebude môcť odpisovať počas doby trvania finančného lízingu, ale len tak ako iný majetok - teda štyri roky a po novom len rovnomerne.

Aj finančného lízingu sa týka limit vstupnej ceny pri odpisoch u osobných automobilov 48 000 eur.

Ak podnikateľ technicky zhodnotí auto zaobstarané cez finančný lízing, toto zhodnotenie už bude súčasťou vstupnej ceny v tom zdaňovacom období, v ktorom bolo technické zhodnotenie dokončené a zaradené do užívania.

Podmienka, aby doba trvania finančného lízingu bola najmenej 60 % doby odpisovania majetku bude naďalej platiť. Ďalšia podmienka, aby doba trvania finančného lízingu bola aspoň tri roky sa však zrušila.

Ak sa zmluva postúpi na nového nájomcu, bude musieť byť doba trvania tohto nového prenájmu najmenej 60 % doby odpisovania podľa odpisovej skupiny.

Zložitejším bude aj výpočet zostatkovej ceny vozidla pri porušení zmluvy o finančnom prenájme.

Auto na operatívny lízing

Daňová uznateľnosť nákladov bude mať limity aj pri prenájme osobného motorového vozidla na operatívny lízing. Pri autách so vstupnou cenou vyššou ako 48-tisíc eur sa nájomné môže dať do základu dane len obmedzene. Limit tejto daňovo uznateľnej výšky bude maximálne 14 400 eur v závislosti od výšky dosiahnutého daňového základu. Limit sa však týka len finančnej časti splátky operatívneho lízingu, nie služieb.

"Ak je vozidlo prenajaté formou operatívneho lízingu, firma ako nájomca neodpisuje vozidlo. Preto jej ani nebude hroziť žiadne krátenie odpisov z dôvodu prevýšenia ceny obstarania vozidla, dokazovanie využiteľnosti vozidla na podnikateľské účely, krátenie nákladov pri jeho užívaní zamestnancami a odpadne jej povinnosť každoročného výpočtu a podávania daňového priznania k dani z motorových vozidiel," upozorňuje L. Pozdechová z Business Lease Slovakia.