Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie musíte podať, ak ste vlani mali príjmy vyššie ako 1 901,67 eura. Ak ste zamestnaný a aj prenajímate, do hranice vašich príjmov sa započítavajú aj príjmy zo zamestnania. Ak máte príjmy z prenájmu len do 500 eur, príjem zo zamestnania vám môže zúčtovať váš zamestnávateľ.

Zárobok z prenájmu je oslobodený od dane z príjmov do výšky 500 eur za príslušné zdaňovacie obdobie, a preto daňovník zahrnie do základu dane len príjem z prenájmu nehnuteľností presahujúci sumu 500 eur.

Aké tlačivo

Zdaniteľné príjmy z prenájmu (po odpočítaní sumy oslobodenia 500 eur) sa uvádzajú v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typu B v VI. oddiele v tabuľke č. 1 v stĺpci 1. Daňové výdavky sa uvádzajú v stĺpci 2. 

Problematické výdavky

Od 1. januára 2012 nemožno pri príjmoch z prenájmu vykázať daňovú stratu.

Pri príjme z prenájmu sa nedajú použiť paušálne výdavky, ale len skutočné. Doklady o príjmoch a výdavkoch sa k priznaniu neprikladajú. Daňovník si ich musí zapisovať a odkladať od nich doklady. Ak si zníži príjmy o 500 eur, musí výdavky krátiť.

Príklad: Daňovník dosiahol v roku 2016 príjmy z prenájmu nehnuteľností 6 000 eur. Preukázateľne vynaložené výdavky sú 3 850 eur.

Sumu zdaniteľného príjmu z prenájmu nehnuteľností si daňovník vyčísli vo výške 5 500 eur (6 000 – 500) ako rozdiel medzi celkovými príjmami z prenájmu nehnuteľností a sumou 500 eur, ktorá je od dane oslobodená. Výdavky si daňovník môže po prepočítaní uplatniť len vo výške 3 529,17 eura [(5 500 : 6 000) x 3 850].

Prameň: Finančná správa

Ak prenajímanú nehnuteľnosť zaradíte do obchodného majetku, to znamená, že o tejto nehnuteľnosti budete účtovať ako o obchodnom majetku alebo budete viesť evidenciu, môžete si uplatniť tieto výdavky:

  • výdavky na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti (formou odpisov),
  • výdavky na technické zhodnotenie (ustanoveným spôsobom),
  • výdavky na jej opravy a udržiavanie,
  • iné súvisiace výdavky spojené s používaním nehnuteľnosti (najmä výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti ako výdavky na energie), ďalej výdavky na poistenie prenajímanej nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností, výdavky týkajúce sa úhrad vlastníka bytu a nebytových priestorov v dome do fondu prevádzky, údržby a opráv, úroky z úverov a pôžičiek na zakúpenie prenajímanej nehnuteľnosti.

Ak prenajímanú nehnuteľnosť nezaradíte do obchodného majetku, môžete si uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú napríklad výdavky na energie vrátane výdavkov na ostatné služby. Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti a daň z nehnuteľnosti.

Pri príjme z prenájmu nehnuteľnosti sa energiami rozumejú dodávka

  • elektrickej energie,
  • tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
  • pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť,
  • plynu.

Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä

  • odvádzanie odpadovej vody z domácností,
  • osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
  • používanie výťahu,
  • kontrola a čistenie komínov,
  • odvoz popola, smetí a splaškov,
  • čistenie žúmp,
  • vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
  • internet.

Do daňových výdavkov si v takomto prípade nemôže zahrnúť napríklad ani výdavky na poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľnosti, príspevok do fondu opráv a údržby a podobne.

Spoločný prenájom manželov

Ak nehnuteľnosť prenajímajú manželia spoločne, môžu využiť daňovú výhodu zdanenia príjmu. Príjem si môžu rozdeliť v takom pomere, ktorý je pre nich čo najvýhodnejší. V tom istom pomere si rozdelia potom aj výdavky. Okrem toho si obaja môžu z príjmov odpočítať 500 eur.

Príklad: Manželia prenajímali v roku 2016 byt, ktorý majú v bezpodielovom spoluvlastníctve. V roku 2016 dosiahli príjmy z prenájmu vo výške 2 800 eur. Manžel bol zamestnaný a manželka bola celý rok 2016 na rodičovskej dovolenke.

Manželia si príjmy z prenájmu môžu rozdeliť v nimi zvolenom pomere, pričom sa rozhodli na manželku rozdeliť príjmy vo výške 2 300 eur a na manžela príjmy vo výške 500 eur. Každý z nich si môže uplatniť oslobodenie v sume 500 eur. Manžel po uplatnení oslobodenia príjmov vo výške 500 eur nedosiahol žiadne zdaniteľné príjmy z prenájmu. Manžel nemá povinnosť z dôvodu prenájmu nehnuteľnosti podávať daňové priznanie a môže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Manželka príjmy z prenájmu pripadajúce na ňu po rozdelení vo výške 2 300 eur zníži o sumu oslobodených príjmov vo výške 500 eur. To znamená, že jej zdaniteľné príjmy z prenájmu za rok 2016 boli vo výške 1 800 eur (2 300 - 500). Keďže v roku 2016 nedosiahla manželka iné zdaniteľné príjmy, nevzniká jej povinnosť podať daňové priznanie, pretože jej zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 1 901,67 eura. 

Prameň: Finančná správa

Príjem z prenájmu zo zahraničia

Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zmluvnom štáte v zahraničí, právo na zdanenie týchto príjmov má vo všeobecnosti zahraničie.

Príklad vyplnenia tlačiva

Marta bola vlani zamestnaná. V práci vlani zarobila za rok 13 200 eur. Spolu do poisťovní odviedla zo zamestnania 1 768,80 eura, z toho poistné na sociálne poistenie bolo 1 240,80 eura. Na zdravotné poistenie odviedla 528 eur. Uplatnila si nezdaniteľnú sumu. Na dani odviedla 1 449,24 eura. Daňový bonus na dieťa si uplatnil manžel. Okrem toho mala príjem 5 500 eur z prenájmu. Výdavky z prenájmu mala 3 300 eur. Preto si musí sama podať daňové priznanie. Vypĺňa daňové priznanie typu B, kde zapíše svoje príjmy zo zamestnania a aj z prenájmu.

Riadok 01: uvedie svoje pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ), keďže je zaregistrovaná na daňovom úrade ako prenajímateľ.

V úvodnej časti priznania vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku, že podáva daňové priznanie a uvedie, že ide o daňové priznanie za rok 2016. 

Riadok 04 až 11: uvádza svoje osobné údaje podľa predtlače (meno, priezvisko, adresa a ostatné údaje). 

Riadok 34: uvedie príjem od zamestnávateľa vo výške 13 200 eur (na základe potvrdenia od zamestnávateľa).

Riadok 35: tu uvedie úhrn poistného zaplateného v roku 2016 vo výške 1 768,80 eura (na základe potvrdenia od zamestnávateľa). 

Riadok 36: tu uvedie základ dane vo výške 11 431,20 eura (13 200 - 1 768,80).

VI. oddiel

Marta mala v roku 2016 okrem príjmov zo zamestnania len príjmy z prenájmu vo výške 5 500 eur. Tieto príjmy si zníži o sumu oslobodených príjmov vo výške 500 eur.

Tabuľka č. 1

Riadok 11: na stĺpci 1 uvedie sumu 5 000 eur (5 500 - 500 eur).  Výdavky 3 300 eur na riadku 11 stĺpca 2 musí krátiť v pomere, v akom sú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti zahrnuté do základu dane k celkovým takýmto príjmom /(5 000 : 5 500)x 3 300/.

Na stĺpec 2 zapíše po krátení výdavky 3 000 eur.

Marta vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku pod tabuľkou č. 1 v VI. oddiele na strane 3 daňového priznania, že viedla daňovú evidenciu o výdavkoch a príjmoch.

Riadok 58: uvedie tu sumu 5 000 eur (z tabuľky č. 1 na strane 3 z riadku 13 stĺpca 1). 

Riadok 59: uvedie sumu 3 000 eur (z tabuľky č. 1 na strane 3 z riadku 13 stĺpca 2).

Riadok 60: uvedie tu sumu 2 000 eur ( r. 58 - r. 59).

Riadok 65: uvedie ako čiastkový základ dane z príjmov z prenájmu sumu 2 000 eur.

IX. oddiel  – výpočet dane podľa § 15 zákona o dani z príjmov

Riadok 72: uvedie sumu 11 431,20 eura (z riadku 36) 

Riadok 73: uvedie sumu 3 803,33 eura. Nezdaniteľnú sumu si môže uplatniť, keďže mala príjmy zo zamestnania.

Riadok 77: uvedie sumu 3 803,33 eura (súčet riadkov 73, 74, 75, 76). 

Riadok 78: uvedie sumu 7 627,87 eura (11 431,20 – 3 803,33)

Riadok 80: uvedie základ dane zistený podľa § 4 zákona (r. 78 + r. 65) vo výške 9 627,87 eura (7 627,87 + 2 000).

Riadok 81: vypočíta daň zo základu dane zisteného podľa § 4 zákona vo výške 1 829,29 eura (9 627,87 x 0,19), daň sa zaokrúhli na eurocenty nadol.

Riadok 90: prepíše sumu 1 829,29 eura (z riadku 81).

Riadok 105: prepíše daň vo výške 1 829,29 eura (z riadku 90).

Riadok 107: uvedie sumu 1 829,29 eura. 

Riadok 115: uvedie sumu 1 449,24 eura (zrazený preddavok na daň u zamestnávateľa)

Riadok 120: vypočíta daň na úhradu vo výške 380,05 eura (1 829,29 – 1 449,24).

XII. oddiel riadky 134 a 135 vypĺňa daňovník len vtedy, ak uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, to je využije možnosť použiť podiel zaplatenej dane na osobitné účely. Marta sa rozhodla, že nevyužije možnosť poukázať 2 % dane na osobitné účely, preto túto skutočnosť vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku. Keďže Marta nevyužila možnosť poukázať 2 % podiel zaplatenej dane na osobitné účely, príslušný oddiel nepodpisuje.   

Riadok 136: uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania vrátane Príloh č. 1 a 2, aj keď sa nevypĺňajú. Marta na riadok 136 uvedie počet príloh 3, pretože k priznaniu je povinná ako prílohu predložiť kópiu Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti a súčasťou priznania sú aj  Prílohy č. 1 a 2 na stranách 13, 14. 

Marta na strane 12 daňového priznania uvedie dátum a daňové priznanie podpíše. 

Príloha 2

Na strane 14 daňového priznania Marta vypĺňa len riadky č. 09 ,10, 11.  Na riadku 09 uvedie úhrn poistného (§ 5 ods. 8 zákona) vo výške 1 768,80 eura. Na riadok 10 uvedie úhrn poistného na sociálne poistenie vo výške 1 240,80 eura. Na riadok 11 uvedie úhrn poistného na zdravotné poistenie vo výške 528 eur.