Tento druh nákladov sa časovo nerozlišuje, vyplýva to z ustanovenia § 56, ods.14 Postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v podvojnom účtovníctve. Tu sa uvádza, že na účtoch časového rozlíšenia sa neúčtuje, ak ide o nevýznamné sumy nákladov a výnosov a zároveň, ide o každoročne opakujúce plnenia, napr. náklady na telefónne poplatky, poplatok za odpad, alebo predplatné. To znamená, že o tomto náklade za telefónne hovory budete účtovať až v januári 2015, a to tak, že sumu 5 eur zaúčtujete na ťarchu účtu 518-Ostatné služby a v prospech účtu 321-Dodávatelia.
Ako účtovať DPH
Čo sa týka dani z pridanej hodnoty, tu budete postupovať podľa § 49 zákona č.222/2004 o dani z pridanej hodnoty. Tento § 49 v odseku 1. hovorí, že právo odpočítať daň z tovaru a služby vzniká platiteľovi až v deň, keď pri tomto tovare, alebo službe vznikla daňová povinnosť.
A tá vznikne podľa §19. odseku 2.zákona o DPH dňom dodania služby.
Vo vašom prípade dňom dodania služby 7. 1. 2015. To znamená, že právo na odpočítanie dane máte najskôr v januári 2015 a teda toto plnenie uvediete v daňovom priznaní DPH a do kontrolného výkazu DPH najskôr za zdaňovacie obdobie január 2015 (alebo 1.štvrťrok 2015, ak ste štvrťročný platiteľ DPH).
Pripomeniem ešte, že právo uplatniť odpočet dane máte podľa ustanovenia § 49 ods.2. písm. a) zákona o DPH iba v prípade, ak použijete tieto služby na dodávky svojich tovarov a služieb ako platiteľ a daň je voči vám uplatnená iným platiteľom.
Právo na odpočítanie dane môžete uplatniť podľa § 51 ods.1.a.) zákona o DPH iba, ak pri odpočítaní dane máte od platiteľa faktúru vyhotovenú podľa § 71 zákona č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty.
Účtovanie o tejto dani: suma 1 euro na ťarchu účtu 343–Daň z pridanej hodnoty a v prospech účtu 321–Dodávatelia.
Pokuta nezníži základ dane
Pokuta vo výške 6 eur nie je predmetom dane z pridanej hodnoty a zaúčtuje sa takto. Suma 6 EUR na ťarchu účtu 544–Zmluvné pokuty, penále a úroky z omeškania a v prospech účtu 321–Dodávatelia. O celej faktúre vo výške 12 eur budete teda účtovať až v januári 2015.
Rád by som ešte upozornil, že zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania vyrubené po 1. 1. 2015 už nie sú u dlžníka daňovým nákladom, čo vyplýva z § 21. ods.2. písm. m) novelizovaného zákona č. 595/2003 o dani z príjmov, a to bez ohľadu na zaplatenie. To je aj váš prípad a pokuta vo výške 6 eur za oneskorenú úhradu telefónnych poplatkov sa stane nedaňovým nákladom.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
