Ako vyplniť daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2016

Príklad

Lenka Malá si vybavila živnosť 1. apríla 2016. Auto v podnikaní začala používať 1. mája. Ide o auto s dátumom evidencie 8. 1. 2014 a s objemom valcov 1 896 cm3.

ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

Daňovník pokračuje v oddiele I. vo vyplnení daňového priznania, kde zapíše svoje identifikačné údaje.

Ak má zahraničná osoba na Slovensku viac organizačných zložiek, riadky 15 - 20 nevypĺňa, ale údaje o nich uvedie v VII. oddiele – Poznámky.

II. ODDIEL – ÚDAJE O OSOBE, KTORÁ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE

V tomto oddiele sa uvádzajú údaje o osobe, ktorá podáva daňové priznanie za podnikateľa. Ak podáva daňové priznanie daňovník sám za seba, tieto údaje sa nevypĺňajú.

Ak by za firmu podával daňové priznanie štatutárny zástupca, v I. oddiele daňového priznania sa uvedú údaje o firme a v oddiele II. daňového priznania sa vyplnia aj údaje o štatutárnom zástupcovi.

III. ODDIEL – VÝPOČET DANE

Okrem výpočtu dane a pomernej časti dane, v tomto oddiele sa uvádza aj dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti a tiež údaje o vozidle. Zapisujú sa tu údaje z osvedčenia o evidencii časť I a osvedčenia o evidencii časť II.

Riadok č. 01

Na riadku sa uvedie dátum prvej evidencie vozidla. Údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B dokladu (rok výroby).

Lenka tu zapíše dátum 8. 1. 2014.

Riadok č. 02

Na riadku sa uvedie dátum vzniku a dátum zániku daňovej povinnosti. Tieto údaje sa vyplňujú iba vtedy, ak pri vozidle vznikla a zanikla daňová povinnosť v zdaňovacom období iba raz. Ak daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel nevznikla v zdaňovacom období roku 2016, ale prešla z roku 2015 (daňová povinnosť vznikla najneskôr 31.12. 2015 a do tohto dátumu nezanikla), tento riadok v daňovom priznaní sa nevypĺňa.

Pri opakovanom vzniku a zániku daňovej povinnosti počas zdaňovacieho obdobia roku 2016 (napr. u daňovníka zamestnávateľa) sa riadok č. 02 nevypĺňa. Opakované dátumy vzniku a zániku daňovej povinnosti daňovník uvádza v VII. Oddiele – Poznámky.

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom podnikateľ „fyzicky“ použil vozidlo evidované v Slovenskej republike na podnikanie.

Lenka tu zapíše dátum 1. 5. 2016, keď auto začala používať v podnikaní.

Riadok č. 04

Tu uvedie druh vozidla M1.

Riadok č. 05

Na tento riadok zapíše evidenčné číslo auta.

Riadok 06

Zdvihový objem valcov je 1 896 cm3.

Riadok č. 07

Na riadku sa uvedie výkon motora v kW pri vozidle kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobil). Ak je výkon motora celé číslo s desatinnými číslami, v daňovom priznaní sa uvedie iba celé číslo, bez zaokrúhlenia.

Riadok č. 10

Na riadku č. 10 sa označí fyzická osoba alebo právnická osoba:

• podľa písm. „a)“ sa označí daňovník, ktorý je v doklade zapísaný ako držiteľ vozidla,
• podľa písm. „b)“ sa označí daňovník, ktorý má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
• podľa písm. „c)“ sa označí daňovník, ktorý používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
• podľa písm. „d)“ sa označí daňovník, ktorý používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• podľa písm. „e)“ sa označí daňovník, ktorý je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Lenka používa v podnikaní auto svojho manžela, preto tu vyznačí písmeno D.

Riadok č. 12

Na riadku sa uvádza ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zákona o dani. Vozidlo používané v rámci návesovej jazdnej súpravy, a to osobitne ťahač a náves, sa zaradí do najbližšej nižšej ročnej sadzby dane, než do akej by patrilo podľa najväčšej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade vozidla.

V tomto prípade je to 148 eur.

Riadky č. 13 a 14

Na riadkoch č. 13 a 14 daňovník vyznačí percentuálne zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane a uvedie ročnú sadzbu dane po úprave (zaokrúhlenú na eurocenty nadol). Ročná sadzba dane sa upravuje v závislosti od počtu mesiacov uplynutých od dátumu prvej evidencie vozidla (vrátane) takto:

• znížením o 25% - počas prvých 36 kalendárnych mesiacov, počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla (vrátane),
• znížením o 20 % - počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov do konca 72. kalendárneho mesiaca,
• znížením o 15 % - počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov, to je od 73. mesiaca do konca 108. kalendárneho mesiaca,
• ročná sadzba dane sa uplatní bez úpravy - počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov, to je od 109. mesiaca do konca 144. kalendárneho mesiaca,
•  zvýšením o 10 % - počas ďalších nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov, to je od 145. mesiaca do konca 156. kalendárneho mesiaca,
• zvýšením o 20 % - uplynutím 156. kalendárneho mesiaca, pre vozidlo, ktoré má viac ako 156 kalendárnych mesiacov.

Ak sa pre vozidlo neuplatňuje žiadne percentuálne zníženie alebo zvýšenie ročnej sadzby dane, stĺpec sadzba 1 ani sadzba 2 sa nevypĺňa.

Príklad

Prvá evidencia vozidla kategórie M1 so zdvihovým objemom 2 000 cm3 je 15. 3. 2013. Ročná sadzba dane za vozidlo je 148 eur. Pri zistení počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla v priebehu roka 2016 dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Ako sa postupuje v tomto prípade?

Vo februári 2016 uplynulo od prvej evidencie vozidla prvých 36 mesiacov, preto v zdaňovacom období roku 2016 vozidlo prechádza z 25 % do 20 % zníženia ročnej sadzby dane. V stĺpci 1 sa vyznačí (za mesiace január a február) 25 % zníženie ročnej sadzby dane a v stĺpci 2 sa vyznačí 20 % zníženie (za mesiace marec až december). Na riadku č.13 sa v stĺpci sadzba 1 vyznačí 25 % zníženie, na riadku č. 13 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí 20 % zníženie.

Príkla

d

Prvá evidencia vozidla kategórie M 1 so zdvihovým objemom 2000 cm3 je 15. 3. 2004. Ročná sadzba dane za vozidlo je 148 eur. Pri zistení počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla sa preukázalo, že v priebehu roka 2016 dochádza k odlišnej úprave ročnej sadzby dane. Vozidlo je predmetom dane v celom zdaňovacom období. Ako sa postupuje v tomto prípade?

Vo februári 2016 uplynulo od prvej evidencie vozidla 144 mesiacov, preto v zdaňovacom období roku 2016 vozidlo prechádza z ročnej sadzby dane bez percentuálnej úpravy vo výške 148 eur do 10 % zvýšenia ročnej sadzby dane. V stĺpci 1 sa nevyznačí (za mesiace január a február) žiadne percento zníženia alebo zvýšenia ročnej sadzby dane a v stĺpci 2 sa vyznačí 10 % zvýšenie (za mesiace marec až december). Na riadku č.13 sa v stĺpci sadzba 1 nevyznačí žiadne percento zníženia, na riadku č. 13 sa v stĺpci sadzba 2 vyznačí 10 % zvýšenie.

Prameň: Finančná správa

Lenka na riadok číslo 14, 16 a 18 zapíše sumu 111 eur, keďže si uplatní zníženie sadzby dane 25 %.

Riadok č. 15

Na riadku č. 15 sa vyznačí zníženie ročnej sadzby dane o 50 %, ak ide o:

• hybridné motorové vozidlo,
• hybridné elektrické vozidlo,
• vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG),
• vozidlo kategórie L, M a N s pohonom na skvapalnený zemný plyn (LNG) a
• vozidlo kategórie L, M a N na vodíkový pohon.

Zápis, že ide o hybridné motorové alebo elektrické vozidlo, v doklade vozidla nie je. Uvedený je len druh paliva. Pri hybridnom vozidle musia byť dva zdroje energie: spaľovací motor a elektromotor. Kombinácia benzín a LPG nie je hybrid, ide o dvojpalivové vozidlo. Uvedené zníženie sa nevzťahuje ani na vozidlá s LPG.

Riadok č. 17

Na riadku č. 17 sa vyznačí zníženie ročnej sadzby dane o 50 %, ak ide o vozidlo, ktoré sa použilo počas zdaňovacieho obdobia v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60-krát. Použitie vozidla kategórie N a O v rámci kombinovanej dopravy daňovník preukáže potvrdením intermodálneho terminálu, prípadne vnútrozemského alebo námorného prístavu na prepravných dokladoch.

Riadok č. 19a)

Na riadku sa uvedie počet mesiacov, v ktorých vozidlo podliehalo dani. Lenka tu zapíše počet mesiacov podnikania 8.

Riadok č. 20

Na riadku sa uvedie výpočet dane alebo pomernej časti dane, ktorá sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol. Pomernú časť dane uvedie daňovník pri vzniku alebo zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2016 alebo ak pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie alebo aj časť zdaňovacieho obdobia na účely určenia dane sa použili dve ročné sadzby dane. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej dvanástiny ročnej sadzby dane alebo upravenej ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych mesiacov, v ktorých sa používalo vozidlo na podnikanie.

Pomerná daň v príapde Lenky je 74 eur. Túto sumu zapíše aj na riadok 36 a 74.

Riadok č. 21

Na riadku sa uvedie daň alebo výsledná pomerná časť dane. Výslednou daňou je daň z riadku č. 20 alebo súčet pomerných častí dane podľa sadzby 1 a sadzby 2 v riadku č. 20.

Sumu 74 eur zapíše na riadok 21.

IV. ODDIEL – SUMARIZÁCIA DANE ZA VŠETKY VOZIDLÁ Z DAŇOVÉHO PRIZNANIA

Daňovník v riadkoch č. 35 až 41 uvedie údaje podľa predtlače.

Riadok č. 37

Na riadku daňovník uvedie zaplatenú sumu preddavkov na daň. Ak daňovník preddavky na daň neplatil, na tomto riadku uvedie nulu.

Riadok č. 40

Na riadku uvedie daňovník výšku predpokladanej dane, ktorá sa v danom prípade zisťuje k 1. januáru 2017, a to počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca) do 1. januára 2017 (vrátane mesiaca január). Na účely určenia výšky predpokladanej dane sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 upravuje. Počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa zníži o 25 %. Po uplynutí 36 kalendárnych mesiacov sa počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov zníži o 20 %. Po uplynutí predchádzajúcich 72 (2x36) kalendárnych mesiacov sa počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov zníži o 15 %. Po uplynutí predchádzajúcich 108 (3x36) kalendárnych mesiacov sa sadzba dane počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov použije bez úpravy. Po uplynutí 144 (108+36) kalendárnych mesiacov sa počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov zvýši o 10 %. Po uplynutí 156 (144+12) kalendárnych mesiacov sa zvýši o 20 %. 

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia roku 2017 dôjde k zmene režimu určenia sadzby dane podľa počtu mesiacov, táto zmena sa pre účely určenia predpokladanej dane neuplatní, pretože sa táto určuje podľa počtu mesiacov od prvej evidencie vozidla do 1. januára 2017 (vrátane mesiaca január).

Lenka tu uvedie sumu dane 148 eur, keďže predpokladá, že bude podnikať celý rok (ide o základnú sadzbu podľa objemu valcov).