Kedy a dokedy 

Do príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Druhým prípadom, kedy musí podať priznanie, je situácia, ak mal síce vyššie príjmy, ale ocitol sa v strate.

Posledným dňom na odovzdanie priznania je 3. apríl. Aj živnostník si však môže posunúť termín priznania o 3 alebo až 6 mesiacov, ak má zahraničné príjmy. Posunutie termínu stačí oznámiť. Tento rok to však treba urobiť na novom tlačive, ktoré vydala Finančná správa. V oznámení treba uviesť novú lehotu, ktorou je koniec mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote musí daň aj zaplatiť. V takýchto prípadoch potom musí odovzdať tlačivo do konca júna alebo septembra. Odklad je výhodný vtedy, ak by mal platiť vyššiu daň a nemá voľné prostriedky, alebo mu hrozia vyššie sociálne odvody, ktorých platenie si takto oddiali o najmenej 3 mesiace.

Ak  živnostník zomrie, daňové priznanie musí podať dedič do troch mesiacov po jeho smrti. Daňový úrad môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť. Žiadosť však dedič musí podať najneskôr 15 dní pre uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.

Poslednýkrát na papieri

Živnostník tento rok poslednýkrát podáva daňové priznanie na papierovom tlačive. Od 1. júla sa povinná elektronická komunikácia rozšírila na všetky fyzické osoby – podnikateľov registrovaných na daň z príjmu.

Ak však bude mať príjmy aj zo zahraničia a predĺži si lehotu na podanie priznania až na koniec septembra, tak si už daňové priznanie bude musieť podať elektronicky.

Aké tlačivo a kde odovzdať

Pre živnostníka je určené tlačivo typu B. Pozor však na aktuálnosť tlačiva. Ak použijete staré tlačivo, daňový úrad vám ho nebude akceptovať. Daňové priznanie sa podáva správcovi dane, ktorým je daňový úrad, pobočka daňového úradu a kontaktné miesto daňového úradu podľa trvalého bydliska živnostníka.

Aké výdavky si môže započítať

Tento rok si bude určite väčšina živnostníkov uplatňovať v priznaní paušálne výdavky. Nemusí platiť za účtovníctvo a paušálne výdavky sú oveľa výhodnejšie, keďže sú 60 percent a bez ohľadu na počet mesiacov podnikania. Ich strop sa zdvihol na 20 000 eur ročne, aj keby živnostník podnikal len šesť mesiacov. Ak by mal aj iné druhy príjmov z podnikania, môže sa rozhodnúť len pre jeden spôsob uplatnenia daňových výdavkov. To znamená, že pri všetkých týchto príjmoch (§ 6 ods. 1 a 2) uplatní buď skutočné, alebo paušálne. Ak má napríklad zárobok zo živnosti a aj z prenájmu, pri prenájme musí účtovať skutočné výdavky. Ak použije pri príjmoch (§ 6 ods. 1 a 2) paušálne výdavky, musí k nim pripočítať zaplatené poistného do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne.

Príklad

Jozef bol celý minulý rok živnostníkom, je opravár áut. Z podnikania mal príjem 21 000 eur. Nie je platiteľom DPH, uplatňuje si paušálne výdavky. Nemieni darovať 2 % z dane. Do zdravotnej poisťovne zaplatil 740,57 eura a do Sociálnej poisťovne 1 752,05 eura (spolu 2 492,62 eura). Jozef je ženatý, jeho žena Karolína je na rodičovskej dovolenke s dcérou Emou. Vlani iný príjem nemala. Uplatňuje si na manželku nezdaniteľnú sumu a na dieťa daňový bonus.

Riadok 01: uvedie svoje pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ). V úvodnej časti priznania vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku, že podáva daňové priznanie a uvedie, že ide o daňové priznanie za rok 2017.

Riadok 03: tu uvedie kód SK NACE tej činnosti, z ktorej dosiahol najvyšší príjem, a v kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie jej názov. Jednotlivé kódy (klasifikácie kódov SK NACE) aj názvy činností možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk.

I. oddiel

Riadky 04 až 11: Jozef uvedie svoje meno, priezvisko a ostatné údaje.

Riadky 12 až 17: tieto riadky nevypĺňa, pretože nie je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou.

II. oddiel

Tento oddiel sa vypĺňa len v prípade, ak daňové priznanie podáva zákonný zástupca daňovníka alebo dedič. Jozef tu nič nezapisuje.

Riadok 27 a 28: uvedie svoje telefónne číslo a e-mailovú adresu.

III. oddiel

Riadky 29 a 30: vypĺňa daňovník, ktorý je k začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, respektíve dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Jozef nie je k začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom uvedených dôchodkov, tieto riadky nevypĺňa.

Riadok 31: Jozef ich vypĺňa, keďže si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Zapíše jej meno a priezvisko, vlastné príjmy 0 a počet mesiacov 12, keďže podmienky spĺňala celý rok.

IV. oddiel

Riadok 32: Jozef vypĺňa, pretože si uplatňuje nárok na daňový bonus.

V. oddiel

Vypĺňa len daňovník, ktorý mal príjmy zo závislej činnosti (zamestnania). Keďže Jozef v roku 2017 nebol zamestnaný, tento oddiel nevypĺňa.

VI. oddiel

Vypĺňa daňovník, ktorý dosiahol príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu.

Tabuľka č. 1

Riadok 2:  v stĺpci 1 uvedie dosiahnuté príjmy zo živnosti vo výške 21 000 eur. V stĺpci 2 výdavky neuvádza.

Riadok 10: v stĺpci 1 uvedie sumu príjmov vo výške 21 000 eur. Za zdaňovacie obdobie roku 2017 si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 %. V tabuľke č. 1 na riadku 10 stĺpca 2 uvedie sumu percentuálnych výdavkov vrátane preukázateľnej výšky zaplateného poistného, to je sumu 15 092,62 eura (12 600 + 2 492,62 eura).

Pod tabuľkou č. 1 v príslušnom zaškrtávacom políčku vyznačí, že pri príjmoch uplatňoval výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona.

Pod tabuľkou č. 1 na strane 3 uvedie sumu preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods.1 a 2 zákona vo výške 2 492,62 eura (na sociálne poistenie 1 752,05 eura a na zdravotné poistenie 740,57 eura).

Tabuľku č. 1a Ivan nevypĺňa (neviedol evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

Riadok 37: uvedie tu príjmy z tabuľky č. 1, stĺpca 1 riadku 10, sumu 21 000 eur.

Riadok 38: uvedie výdavky tabuľky č. 1, stĺpca 2 riadku 10, sumu 15 092,62 eura.

Riadok 39: uvedie základ dane (kladný rozdiel medzi riadkom 37 a 38) sumu 5 907,38 eura.

Riadok 43: uvedie sumu 5 907,38 eura.

Jozef v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nevykázal daňovú stratu, preto časť oddielu o daňovej strate z predchádzajúcich zdaňovacích období nevypĺňa.

Riadok 57: uvedie sumu 5 907,38 eura (základ dane).

VII. oddiel

Nevypĺňa (v roku 2017 nedosiahol príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 zákona o dani z príjmov).

VIII. oddiel

Nevypĺňa (v roku 2017 nedosiahol príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov).

IX. oddiel – Výpočet dane

Riadok 72: uvedie sumu 5 907,38 eura - základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona (z riadku 57).

Riadok 73: uvedie sumu 3 803,33 eura.

Riadok 74: uvedie sumu 3 803,33 eura na manželku.

Riadok 77: uvedie sumu 5 907,38 eura.

Riadok 78: uvedie sumu 0 eura.

Riadok 80: uvedie základ dane zistený podľa § 4 zákona vo výške 0 eura (z riadku 78).

Riadok 81: vypočíta daň zo základu dane zisteného podľa § 4 zákona vo výške 0 eura.

Riadky 90: prepíše daň vo výške 0 eura (z riadku 81).

Riadok 91, 100 a 104: daňovník uvedie nulu, keďže v roku 2017 nedosiahol príjmy z osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 zákona.

Riadok 105: prepíše daň vo výške 0 eura (z riadku 90).

Riadok 106: Ivan má nárok na uplatnenie daňového bonusu. Zapíše sumu 256,92 eura.

Riadok 107: uvedie sumu 0 eura.

Riadok 109: uvedie sumu 256,92 eura.

Riadok 110: suma daňového bonusu 256,92 eura, ktorý Jozefovi vyplatí daňový úrad.

Riadok 120: daň na úhradu 0 eur.

X. oddiel

Nevypĺňa, keďže nepodáva dodatočné daňové priznanie.

XI. oddiel

Nevypĺňa - nie je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR).

XII. oddiel

Vypĺňa daňovník len vtedy, ak uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, to je, že využije možnosť použiť podiel zaplatenej dane na osobitné účely. Jozef sa rozhodol, že nevyužije možnosť poukázať 2 % respektíve 3 % podiel zaplatenej dane na osobitné účely, preto túto skutočnosť vyznačí v príslušnom zaškrtávacom políčku.

Keďže Jozef nevyužil možnosť poukázať 2 % podiel zaplatenej dane na osobitné účely, príslušný oddiel nepodpisuje.

Riadok 136: uvádza sa počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania, vrátane príloh č. 1, 2 a 3, aj keď sa nevypĺňajú. Jozef na riadok 136 uvedie počet príloh 4, keďže musí priložiť kópiu rodného listu dieťaťa. Jozef na strane daňového priznania uvedie dátum a daňové priznanie podpíše.

XIV. oddiel

Jozef vyznačí, že žiada o vyplatenie daňového bonusu. Chce, aby mu bonus daniari poslali poštovou poukážkou a opäť vypíše dátum.

Príloha č. 3

Jozef na účely sociálneho a zdravotného poistenia vyplní riadky č. 11, 13 a 14.

Riadok 11: uvedie z riadku preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods.1 a 2 zákona uvedeného pod tabuľkou č. 1 časť pripadajúcu na preukázateľne zaplatené poistné na sociálne poistenie zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, o ktoré si znížil základ dane v danom roku, a to sumu 1 752,05 eura.

Riadok 13: uvedie z riadku preukázateľne zaplateného poistného z príjmov podľa § 6 ods.1 a 2 zákona uvedeného pod tabuľkou č. 1 časť pripadajúcu na preukázateľne zaplatené poistné na zdravotné poistenie zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, o ktoré si znížil základ dane v danom roku, a to sumu 740,57 eura.

Riadok 14: uvedie sumu  740,57 eura.

Keďže Ivan vypĺňal prílohu č. 3 – Údaje na účely sociálneho poistenia a zdravotného poistenia, stranu podpíše a uvedie dátum.

Vyplnené daňové priznanie živnostníka: