V tomto prípade sa uplatňuje § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej ZDP), podľa ktorého ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 najviac do výšky 5 040 eur ročne, čo zodpovedá 12 600 eur príjmu ročne.
Ak subjekt prekročí hranicu 12 600 eur, stále si môže uplatniť paušálnu sumu výdavkov, avšak najviac v sume 5 040 eur a nie sumu zodpovedajúcu 40 % z úhrnu príjmov.
Druhá možnosť
Druhou alternatívou je aplikácia § 19 ods. 2 pís. e), bod 1 ZDP, podľa ktorého výdavky (náklady) daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, možno uplatniť najviac vo výške, aká je ustanovená pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách. A to na stravovanie, ubytovanie, cestovné dopravnými prostriedkami a nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste.
Ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, platí to aj pre požičané vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, uplatní výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu.
V praxi to znamená, že na základe cestovných príkazov podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách môžete do daňových výdavkov zahrnúť pohonné látky v priemernej cene v čase cesty a to z miesta podnikania živnostníka na miesto zákazky, ide o o kvázi služobné cesty. Priemernú cenu môžete zistiť napríklad na internete.
Platitelia DPH
V prípade, že ste platiteľom DPH celé zdaňovacie obdobie, nemôžete uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu všetkých príjmov v žiadnom prípade, aj keď by ste neprekročili hranicu príjmov 12 600 eur. A zároveň platí, že daňovník si môže do daňových výdavkov uplatniť len reálne výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ktoré má podložené daňovými dokladmi.
Autor odpovede nepreberá zodpovednosť za správnosť a komplexnosť odpovede, keďže jej informácie o probléme sú obmedzené formuláciou otázky.
