Ako účtuje konateľ nákup pohonných látok

Problematiku účtovania pohonným hmôt (PHM) upravuje Opatrenie Ministerstva financií SR z 16.12.2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších opatrení (ďalej len „postupy účtovania").

Uvádzané postupy platia za predpokladu že daňovník nevedie knihu jázd podľa  § 19 ods. 2, pís. l) bod 1 zákona o dani z príjmov (uplatňuje 80% výdavky)

 1. Účtovanie nákupu PHM z pokladne

Nákup pohonných hmôt v prípade, že sa zaň zaplatí v hotovosti cez pokladňu sa postupuje tak, že celková suma s DPH sa zaúčtuje v prospech účtu 211 - pokladňa.
V prípade zápisov na ťarchu účtov sa postupuje nasledovne:

- 80% časť nákladov sa zaúčtuje na ťarchu účtu 501 - Spotreba materiálu

- 80% časť DPH sa zaúčtuje na účet 343 - Daň z pridanej hodnoty

- 20% nedaňová časť nákladu za PH sa zaúčtuje na účet 501 - Spotreba materiálu, pričom analyticky sa tento účet označí ako účet nedaňový, aby pri zostavovaní daňového priznania dane z príjmov bolo jasné, že obsah tohto účtu treba pripočítať k základu dane

- 20% časť DPH sa zaúčtuje na účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť, pričom analyticky sa tento účet označí ako účet nedaňový, aby pri zostavovaní daňového priznania dane z príjmov bolo jasné, že obsah tohto účtu treba pripočítať k základu dane.

Príklad: Nákup PHM za 60 EUR s DPH. Postupuje sa takto:

MD	DAL	SUMA
501  daňová	211	40 €
343	211	8 €
501 nedaňová	211	10 €
548 nedaňová	211	2 €

 2. Účtovanie nákupu PH firemnou platobnou debetnou kartou

Upravuje § 46 ods. 6. „postupov účtovania“.

Účtovanie prebieha tak, že sa vystaví interný doklad, pričom v prospech účtu 261 – Peniaze na ceste sa zaúčtuje celá suma s DPH za pohonné hmoty. V prípade zápisov na ťarchu účtov sa postupuje nasledovne:

- 80% časť nákladov sa zaúčtuje na ťarchu účtu 501 - Spotreba materiálu

- 80% časť DPH sa zaúčtuje na účet 343 - Daň z pridanej hodnoty

- 20% nedaňová časť nákladu za PH sa zaúčtuje na účet 501 - Spotreba materiálu, pričom analyticky sa tento účet označí ako účet nedaňový, aby pri zostavovaní daňového priznania bolo jasné, že obsah tohto účtu treba pripočítať k základu dane

- 20% časť DPH sa zaúčtuje na účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť, pričom analyticky sa tento účet označí ako účet nedaňový, aby pri zostavovaní daňového priznania bolo jasné, že obsah tohto účtu treba pripočítať k základu dane.

Pri účtovaní banky sa suma na účte 261 – Peniaze na ceste zúčtuje oproti zápisu v prospech účtu 221 – Bankové účty.

Príklad:

Interný doklad

Výpis z bankového účtu

3. Účtovanie nákupu PHM súkromnou platobnou debetnou kartou

Postupuje sa rovnako ako v prvom prípade, teda ako keby išlo o nákup PHM z pokladne.  Ak konateľ zaplatí svojou súkromnou kartou PHM, záväzok voči nemu nevzniká, pretože hneď po predložení dokladu o kúpe mu daná suma je preplatená z pokladne. :

Pokladňa

 Záväzok by vznikol iba v prípade, ak by sa nákup preplatil konateľovi na bankový účet. V takom prípade by sa vytvoril interný doklad a záväzkový účet by sa použil 365 – ostatné záväzky voči spoločníkom a členom keďže ide o konateľa (ak je konateľ aj zamestnanec, môže sa použiť aj účet 333 – ostatné záväzky voči zamestnancom). :

Interný doklad